第三章 会计凭证和账簿.pptVIP

第三章 会计凭证和账簿 [内容提示]本章主要阐述了：会计凭证的意义和种类；原始凭证的种类、填制和审核；记账凭证的种类、填制和审核；会计凭证的传递和保管等内容；账簿的意义和种类；账簿的设置和登记；结账和对账；账簿的启用规则、登记规则和错账的更正方法。 第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 会计凭证的填制和审核 第三节 账簿的意义和种类 第四节 账簿的设置和登记 第五节 对账和结账 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义 什么叫会计凭证？ 会计凭证的意义 二、会计凭证的种类 会计凭证按填制程序和用途分类，可分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证 1. 什么是原始凭证？ 2. 原始凭证的分类 （1）原始凭证按取得的途径分类，可分为： # 自制原始凭证 其又可分为： 一次性原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证 # 外来原始凭证 （2）原始凭证按其格式不同分类，可分为： 通用凭证、专用凭证 记账凭证 1. 什么是记账凭证 2. 记账凭证的分类 （1）记账凭证按编制方法分类，可分为： 单式记账凭证 复式记账凭证 （2）记账凭证按反映的经济内容分类，可分为： 收款凭证：包括现金收款凭证和银行存款收款凭证 付款凭证：包括现金付款凭证和银行存款付款凭证 转账凭证 （3）通用格式的记账凭证 上述会计凭证的分类，可用图表表示如下： 第二节 会计凭证的填制和审核 一、原始凭证的填制 原始凭证的基本内容（原始凭证的要素） 原始凭证填制的时间 填制原始凭证的要求 二、原始凭证的审核 原始凭证审核的内容 原始凭证审核后的处理方法 三、记账凭证的填制 三、记账凭证的填制 （一）记账凭证的基本内容 （二）记账凭证填制的基本要求 （三）记账凭证的填制方法 1.收款凭证的填制方法（见下页） 2.付款凭证的填制方法（见下页）  收 款 凭 证 （三）记账凭证的填制方法（续） 3. 转账凭证的填制方法 4. 通用格式记账凭证的填制方法 5. 单式记账凭证的填制 四、记账凭证的审核 审核的主要内容有： 所附的原始凭证的内容与记账凭证是否相符 会计科目的使用是否正确 记账方向和金额的确定是否正确 凭证格式中的项目填列是否完备，有关人员是否盖章 第三节 账簿的意义和种类 一、账簿的意义 什么叫账簿？ 账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，是根据会计凭证，进行序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 账簿和账户不同。 账簿的意义 二、账簿的种类 （一）账簿按用途分类，可分为日记账、分类账和备查账 1、日记账 ：（1）什么叫日记账？ （2）日记账的种类 2、分类账簿：（1）什么叫分类账簿 （2）分类账簿的种类 3、备查账 账簿的种类（续） （二）账簿按其外表形式分类，可分为订本账、活页账和卡片账。 1、订本账 （1） 什么叫订本账？ （2） 订本账优缺点及适用范围 2、活页账 （1）什么叫活页账？ （2） 活页账优缺点 3、卡片账 第四节 账簿的设置和登记 一、账簿设置的原则 二、账簿的基本内容 基本内容包括：1、封面 2、扉页 3、账页 其中账页上应反映的的主要内容是账户的名称、登账的日期、登账的依据、内容摘要、金额等 三、日记账簿的设置和登记 （一）普通日记账的登记和设置 （二）特种日记账的设置和登记 （一）普通日记账的设置和登记 普通日记账是根据原始凭证逐笔登记的，把每一笔经济业务转化为会计分录登记在账上，然后再转记入分类账中。 例 某企业发生下列经济业务 1、12月1日，收到某投资者投入的货币资金10000元。 2、12月2日，从银行提取现金2000元。 3、12月10日，购买运输汽车一辆，价款60000元，已用银行存款支付。 4、12月20日，企业向客户提供营业服务收入5000元，款项尚未收到。 5、12月20日，收回顾客前欠服务费4000元，根据上述经济业务登记普通日记账如下： 普通日记账 （二）特种日记账的设置和登记 1. 现金日记账和银行存款日记账的设置和登记 （1）格式：三栏式、多栏式、数量金额式 （2）登记：现金日记账和银行存款日记账是出纳员根据审核后的有关收付款凭证逐日逐笔顺序登记的，现以银行存款日记账的登记说明。 例：企业6月份发生下列银行存款收付业务： （1） 6月2日，向东风工厂购买原材料2000元，材料已到，货款已付。 （2）6月5日，用银行存款偿还前欠红旗工厂货款5000元。 （3）6月10日，售给新生商