浅议企业货币资金内部控制.pdfVIP

理论研究 THEORY RESEARCH 企业的生产经营活动和一切交易活动都必须借助货币资金 作为支付和交换手段来实现。货币资金的管理是整个资金管理 的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制 度的关键 浅议企业货币资金内部控制 张梦飞 郑秀明 货币资金是企业在生产经营活动中 金内部控制至少应该表现在四个方面，即 企业应当把所有经营活动都纳入授权批 处于货币形态的那一部分资金，它包括现 职务分工控制、授权审批控制、货币资金 准范围，建立分级管理，分级负责。授 金和各种存款。货币资金的内部控制是企 管理控制、票据和印章管理控制。 权审批控制又分为一般授权和特别授 业内部控制系统的重要组成部分，其控制 1．职务分工控制 权。其中，一般授权是对办理常规性业 的主要目的是实现企业货币开支的合理、 职务分工控制是货币资金内部控 务的权力和有关责任所做出的规定，企 合法和货币回收的安全可靠，防止贪污舞 制的基础，它通过分别设置以下岗位且 业一般应当以内部文件的形式加以规 弊行为，保证货币资产的安全，保证会计 规定了不同岗位具体的职责。（1）会 范，在日常业务处理中可以按照规定的 资料的正确，满足生产和经营的需要。 计人员应负责分类账的登记、收支原始 权限范围和有关职责自行办理。 同时，货币资金也是流动性最强、 凭证的复核及收付款记账凭证的编制； 3．货币资金管理控制　 涉及面最广的资产，因而也是不法分子 （2）出纳人员应负责货币资金的收支 一个完善的货币资金管理控制通常 贪污、盗窃和挪用的主要对象，其中， 和保管、收支原始凭证的保管和签发、 是从以下三个方面来控制的： 货币资金的收付环节是企业发生最频 日记账的登记，而不得负责编制银行存 （1）货币资金收入控制。包括： 繁，也最容易发生错弊的经济业务。因 款余额调节表；（3）内审人员应当只 ①每笔收款都要开票；②要尽可能使用 此，必须加强对货币资金的管理，建立 负责收支凭证和账目的定期审计和现 转账结算，现金结算的款项应及时送存 和健全货币资金内部控制制度。 金的突击盘点及银行账的定期核对； 银行；③要尽可能采用集中收款方式， （4）信用人员则应负责调查和审批顾 分散收款应及时送交单位出纳员；④不 一、货币资金内部控制概述 客信用、保管汇票、提示收付款等； 得坐支销货款；⑤出纳员收妥每笔款项 （一）货币资金内部控制的目标 （5）会计主管应负责审核收支、保管 后应在收款凭证上加盖“收讫”章。　 货币资金内部控制目标应该达到以 和使用单位及单位负责人印章，定期与 （2）货币资金支出控制。包括： 下几点：货币资金的安全性，即通过良 银行对账并编制银行存款余额调节表； ①每笔支出都应有单位负责人审批、会 好的货币资金内部控制，确保单位库存 （6）单位负责人应负责审批收支预算、 计主管审核、会计人员复核；②出纳员 现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用； 决算及各项支出，其中，重大支出应当集 支付每一笔款项都应以健全的凭证和完 货币资金的完整性，即检查单位收到的 体审批；（7）财务信息系统管理设计员 备的审批手续为依据，付款后，须在付 货币资金是否已全部及时入账，预防私 应负责程序设计和修改，不得负责程序操 款凭证上加盖“付讫”章；③各项支出 设“小金库”等侵占单位收入的违法行 作，甚至不得