为什么不该取消会计的库存明细账[二].docVIP

　　与此类似，仓库存货账与会计库存账之间当然也有差异，原因至少有： 　　一、错误的业务处理。双方难免会发生单方的错记、漏记和重记 　　二、未达业务。会计和仓库在相同业务的处理上存在着“时间差”，如在月末“货已到，款未付”。仓库是一定要记录的;会计则由于发票等单据未到无法及时记录。 　　三、主体差异。仓库管理员的实物保管责任，是以他能够控制的物理空间范围为限的，如上锁的库房和堆场等。其中，除了企业自有的存货，可能还有代管顾客未及提走的存货，暂管尚未通过验收的存货等诸多情况，这都必须构成仓库账的内容;而在会计的存货账上，只记录属于会计主体所有权的存货。两者之间因统计口径上的不同而形成“永久性差异”。 　　四、制度差别。由于制度规定不一致而引起的双方差异也常发生，表现在： 　　1.会计上规定的原材料成本口径不仅限于发票价格，可能还要加上其它费用;而仓库对进货金额的记录只能依据发票价格，对于其它费用单据并不知情; 　　2.除了有数量也有金额的业务必须登记以外，会计还必须对只涉及金额不涉及数量的业务也加以记录，如购货进仓后又收到供应商退回的折扣金额，或因故补付给供应商的差价款等，这些业务金额都要调整相应的存货成本;而仓库只登记有实物进出的数量和金额，对上述业务无从得知，更不用说调整了; 　　3.“款已收，货未付”的未达业务，在跨月时也有麻烦，会计核算要求当月必须结转销售成本，从而在帐上立即注销相应的存货，无论是否已经发货;而从实物角度看，很可能这些存货根本还没有被提走，仓库当然还保持着原有的记录。 　　五、舞弊行为。往往单方反映在仓库记录上。 　　由此可见，仓库和会计对于同一业务的记录脱节，是极为正常的现象。甚至可以说，两者一致只是偶然的，两者不一致才是必然的。所以，最简明的方法当然是，采用两套账分别记录，然后定期核对和解释差异。我们常说“账账相符，账实相符”，所谓“账实相符”，是指仓库账要与实物数量相符，所谓“账账相符”，是指会计账与仓库账经过核对后，要达到“差异可以解释”的状态，如果有错弊，要及时处理。 　　下表中，我们以A材料为例，列举一些完全可能发生的，导致双方账面差异的业务分别在仓库存货账与会计存货账中登记。请读者观察一下，从“故事开始时”的双方完全一致，到“故事结束时”的分道扬镳，差异是如何产生的。再试着设想，有什么格式能用一套账来同时满足两家的要求，就可以体会ERP设计思想的荒唐了。 　　也许您会说，这些业务未必发生，也未必都发生在A材料上，好象哪壶不开偏提哪壶，故意找出来“抬杠”似的。确实是这样的，在技术上，这叫“测试业务”，常用来检查软件设计是否潜伏着错误，通不过测试的，就是有缺陷的产品了。您的公司没有发现不符，可能只是因为没有发生这些业务，不代表软件设计就没有问题。 　　“一账独大”的实质，就是只考虑仓库账，而没有考虑与之有差异的会计账。但差异是客观存的，其中，仓库账以保管责任为重，有实物数量为据，绝对不可更改;而会计账须确保总体的借贷平衡，也轻易动不得，两者间的差异是不可调和的，那么就和火山总要找到突破口一样，两者的差异，必然表现为库存明细账加起来不等于总账。原因只在于，对于会计人员而言，总账才是自己的，明细账却是“别人”的，怎能指望一定会互相吻合呢?而这一现象已使会计界蒙羞，专业声誉严重受损!