审计第四版 有关习题及答案.docVIP

作业4 第七章审计证据 二、获取审计证据的8种审计程序？ （1）检查记录或文件（2）检查有形资产（3）观察（4）询问（5）函证（6）重新计算（7）重新执行（8）分析程序 第九章风险应对 一、简答：增加审计程序不可预见性的方法 （1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或发现较小的账户余额和认定实施实质性程序。 2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。 3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前能有所不同。 4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。1）确定的重要性水平 确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。 2）评估的重大错报风险 评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。 3）计划获取的保证程度 计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标。 2）注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。3）注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。（1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因； （2）比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常（见下表），是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因； （3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因； （4）计算对重要客户的销售额及产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化； （5）将本年与以前年度的销售退回及折扣、折让占收入的比例进行比较，判断有无高估或低估销售退回及折扣、折让的可能。（1）不对应收账款进行函证。当出现下列两种情形之一时，审计人员可以不对应收账款进行函证： 一是审计人员已有充分证据表明应收账款对财务报表不重要； 二是审计人员基于以前年度的审计经验或类似工作经验，认为某被询证者的回函率很低或判断回函不可靠，即使进行函证也很可能无效。 （2）管理层要求不实施函证。 （3）两次发出积极式函证未收到回函。 1）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务。 2）检查资产负债表日后收到的采购发票，关注发票日期，确认其入账时间是否正确。 3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 4）询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同。1）获取或编制主营业务成本汇总明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2）通过编制生产成本与主营业务成本倒轧表，检查其与库存商品等科目的勾稽关系，复核主营业务成本汇总明细表的正确性。 3）分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。 4）结合生产成本的审计，抽查主营业务成本结转数额的正确性，并检查其是否与主营业务收入配比。 5）检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由。 6）确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露。1）存货监盘的目标、范围及时间安排； 2）存货监盘的要点及关注事项； 3）参加存货监盘人员的分工； 4）抽查的范围。1）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 2）了解与存货相关的内部控制 3）评估与存货相关的重大错报风险和重要性 4）查阅以前年度的存货监盘工作底稿 5）实地察看存货的存放场所 6）利用专家或其他注册会计师的工作 7）复核或与管理层讨论其存货盘点计划 我们需要不断的学习，丰富我们的知识面，学到老，是我们良好的生活态度！