审计精华版-1 审计抽样.docVIP

返回 第章 　是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。所有抽样单元都有被选取的机会是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。 （3）发现抽样（固定样本量抽样的另一种特殊的形式） 直接将预计总体偏差率定义为0，一旦发现一个偏差就立即停止抽样，适合于查找重大舞弊 和非法行为。 十一、抽样技术在实质性程序中的应用 1、基本概念 可接受的抽样风险——主要指抽样中的误受风险 可容忍误差——可容忍错报金额 预计总体误差——预计总体错报金额 2、抽样方法（变量抽样） （1）均值估计抽样 通过抽样审查确定样本平均值，根据样本平均值推断总体平均值。 如存货样本规模为1000，账面金额为1000000，从中抽出200个样本，将200个样本审定金额除以200，得到样本项目的平均审定金额为980，那么估计存货总体余额为980000（980×200），推断总体错报为20000（1000000-980000）。 （2）差额估计法 平均错报=样本实际金额与账面金额的差额/样本规模 总体错报=平均错报×总体规模 如存货样本规模为1000，账面金额为1000000，从中抽出200个样本，并逐一进行账面金额与审定金额的对比，汇总200个样本的账面金额为208000，审定金额为196000，样本错报为12000，平均错报为60（12000/200），总体错报为60000（60×1000）。 （3）比率估计法 比率=样本审定金额/样本账面金额 估计总体实际金额=总体账面金额×比率 推断总体错报= 估计总体实际金额-总体账面金额 如前例：比率=196000/208000=0.9423 估计总体实际金额=1000000×0.9423=942300 推断总体错报=942300-1000000=-57700 对于总体未分层，CPA通常不使用均值估计法，比率估计法与差额估计法都要求样本项目存在错报，如果使用统计抽样，预计只发现少量差异，则不是用比率估计法与差额估计法，可以使用均值估计法。 我们需要不断的学习，丰富我们的知识面，学到老，是我们良好的生活态度！