新会计准则体系下de会计职业判断研究.pdfVIP

2015年第6期 边疆经济与文化 No．6．2015 (总第138期) THEBORDERECONOMYANDCULTURE General．No．138 【边疆经济】 新会计准则体系下的会计职业判断研究 刘 勇 (深圳国际控股有限公司，广东深圳518040) 摘要：在新会计准则体系下，影响会计职业判断存在的原因主要有以下几个方面：经济环境的不确定 性、会计认识的多元性、会计准则制定的导向影响、资产负债观理论、会计目标理论要求的应用等。在现行会 计准则下的会计职业判断应在基本准则、具体准则下进行取舍。 关键词：新准则；会计职业判断；会计信息质量；运用分析 中图分类号：F234文献标志码：A 文章编号：1672—5409(2015)06—0026—02 会计职业判断，指会计人员根据会计法律、 各项规定或者各种条款的理解可能是不同的。 法规和规章等会计标准，充分考虑企业现实与 由此导致了必须通过会计的职业判断才能完成。 未来的理财环境和经营特点，运用自身专业知 例如，收人实现的标准是风险报酬的转移，但 识和职业经验，通过识别、计算、分析、比较 在不同的交易方式中，风险报酬转移的时点到 等方法，对不确定性会计事项所作的裁决与断 底是以什么为标志，不同人的认识是不同的， 定的思维过程。会计职业判断的成因，往往与 这些只能靠职业判断来完成。 不确定性联系在一起，会计职业判断产生的根 3．会计规则导向向会计原则导向的演变。 本原因在于经济环境的不确定性、会计认识的 会计准则是会计人员处理业务的依据与准绳， 多元性及会计规则的不完备性。从本质上说， 人们希望会计准则的制定最好能够更加细化， 会计职业判断既是一种正确执行会计规范的会 更加具有指导性，为此，规则导向的会计准则 计行为，也是—种人脑进行信息处理的认知过程。 成为许多国家制定会计准则的指导思路。 现实社会中，以美国为代表的会计规则导向制 一、会计职业判断的影响因素 定的会计准则其问题之多，已成为社会各界诟 1．经济环境的不确定性。会计是要将人们 病的根源，即使投入再多的人力、物力和财力， 的经济行为通过确认计量报告予以反映，人们 规则导向下的会计准则都不会避免其固有的缺 的经济行为不能脱离社会环境而存在，社会环 陷。所以会计原则导向逐渐成为现阶段会计准 境、经济环境都存在不确定性和多样性。会计 则制定的主导理念。按照原则导向的精神和意 若要将不确定的经济行为予以计量报告，在此 图，会导致利用职业判断的机会比较多。目前 过程中就需要将人们的不确定经济行为予以判 从我国新会计准则来看，基本与国际准则的制 断分析，将其量化。会计人员需要对一些具有 定是保持一致的，即以原则导向为会计准则制 不确定性的经济业务加以职业判断，涉及的事 定的基本精神，这就导致会计职业判断将会得 项主要有四方面，一是经济事项本身难以精确 到大量的应用。 测量。二是经济业务在时间上延伸到未来，对 4．资产负债观理论的应用。所谓资产负债 企业财务状况可能造成的影响及影响程度难以 观，是指会计准则的制定机构在制定规范某类 确定。三是经济业务本身复杂多变，难以准确 交易或事项的会计准则时，首先定义并规范由 反映。四是一些营销创新措施，如超“新三包” 该类交易或事项产生的相关资产和负债或其对