第四章第一节拨入经费的核算.docVIP

第一节 拨入经费的核算 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。拨入经费是行政单位的主要资金来源，是行政单位开展工作和业务活动的基本财力保证。 一、领拨经费的依据 各级行政单位领拨经费的依据，是经过财政部门或主管单位审核批准后的单位预算，编制“季度分月用款计划”。财政部门或上级主管单位收到所属单位“季度分月用款计划”后，应根据工作进度及单位资金结存情况，核定各月拨款数，并以此为依据进行拨款。 二、领拨经费的原则 为了合理使用资金，行政单位领拨经费时，应坚持下列原则。 1．按计划领拨经费 行政单位应按照核定的单位年度预算和季度分月用款计划领取和拨付经费。财政部门和主管单位根据计划分月拨款，不办理无计划和超预算的拨款，库款应按计划分月拨付。如需增加拨款，应编制追加预算，并经过财政部门或主管单位审核批准以后，才能增加拨款。 2．按进度领拨经费 财政部门或主管会计单位拨付资金时，要根据单位计划和任务的执行进度，资金结余情况拨付经费，做到既要保证计划内所需资金及时供应，又要防止资金积压。 3．按用途领拨经费 各行政单位的经费，应按照预算规定的用途拨付，不能随意改变支出用途。 4．按预算级次领拨经费 各行政单位应按国家规定的预算级次逐级领拨经费。各主管会计单位不能向没有经费领拨关系的单位垂直拨款，同级主管部门之间，也不能发生横向经费领拨关系，如有需要，应通过同级财政机关办理划转预算手续。 三、拨入经费核算的账务处理 行政单位应设置“拨入经费”账户，用来核算拨入经费业务。该账户属于收入类账户，借方登记缴回经费数或核销数，贷方登记拨来的预算经费数，平时贷方余额反映拨入经费累计数，年终结账时，将本账户贷方余额转入“结余”账户。年终结账后，本账户无余额。 本账户应按拨入经费的资金管理要求分别设置“基本支出”和“项目支出”两个二级账户。二级账户下按“政府预算收支科目”的“款”级账户设明细账。 （1）财政直接支付方式下拨入经费取得时的核算 借： 贷：拨入经费 （2）.财政授权支付方式下拨入经费取得时的核算 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 （3）实拨资金方式下拨入经费取得时的核算 借： 贷：拨入经费 【例4一l】某行政单位发生如下财政直接支付业务 （1）收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了为开展日常活动所发生的经费305 000元。会计分录为： 借：支出 贷：拨入经费——基本支出 305 000 （2）收到财政部门委托代理银行转来财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了在职人员工资850 000元。会计分录为： 借： 850 000 贷：应付工资（离退休费） 850 000 同时： 借：应付工资（离退休费） 350 000 贷：拨入经费—基本支出 350 000 【例4一3】某行政单位收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度720 000元。会计分录为： 借：零余额账户用款额度 720 000 贷：拨入经费-基本支出 720 000 【例4一4】某行政单位收到开户银行转来的收款通知书，收到财政部门拨入的预算经费300 000元。会计分录为： 借：银行存款 300 000 贷：拨入经费-基本支出 300 000 【例4一4】某行政单位年终“拨入经费”账户贷方余额为600 000元，其中“基本支出”500 000元，“项目支出”100 000元，将其转入“结余”账户。会计分录为： 借：拨入经费——基本支出 500 000 ——项目支出 100 000 贷：结余——基本结余 500 000 ——项目结余 100 000