“营改增”最优税率问题-评估及建议.pdfVIP

营改增改革 “营改增最优税率问题·n 评估及建议 何代欣 (中国社会科学院，北京100836) 内容提要：税率合适与否关系到营改增政策的实际效果。营改增最优税率不应忽视 科学数据分析与科学测算的结果，更不应偏离稳定宏观税负的总战略。本文研究设计一 个营改增前后营业税、增值税和税收总收入增速的比较方法，分析测算了营改增的减税 效应、对税收收入增速影响及增速之间的波动弹性。研究认为，营改增过后的增值税税率 应做适当“微调”：首先，缩减税率结构差异，简化目前四级税率设置，便于征管；其次，适当 降低最高税率(17％)标准，平衡工业企业与其他行业税负；最后，研究并调整增值税中央 与地方分成比例，确保地方财政不出问题。 关键词：营改增最优税率稳定宏观税负 增值税税率 关于营改增最优税率问题的讨论日趋热烈，原 长抵扣链条只是诸多工作的第一步。优化增值税税 因在于：以结构性减税和稳定宏观税负为宗旨的营 率，适当降低最高税率(17％)标准，缩减税率结构差 业税改征增值税改革，给相关行业和企业画了一个 异，平衡企业和行业税负，调整增值税中央与地方 减负的“大饼”，减税期望值较高；而与之相反的是， 分成比例，方才是立足当下与着眼未来的重要工作。 营改增后的交通运输、租赁、文化创意及电信服务 一、数据分析：税负变动的直接观测’ 出现了一定的税负增加。调研显示，各方面将营改增 后的税率1l％或6％与营业税5％或3％的税率比较 准确判断营改增是否真正增加了相关行业的 后认为，如果短期没有增值税进项抵扣，那么部分 税负，是决定是否改变税率设置或者调整营改增方 企业的营业税税基会直接转变成增值税税基，实际 向的前提。有两种方法判定税负水平的增减：绝对 税率确有增高，税负加重在所难免。有了这些现实情 值方法和相对值方法。 形，是不是说我们的营改增有考虑不周之处?是不是 第一种是考察相关行业的税负变动，即减税或 该将现行的增值税税率进行重新调整呢?研究发 增税的绝对数量。回顾历程，营改增有着相当迅速的 现，营改增的最优税率确实应该重新科学测算，但调 整过程应该谨慎行事。简言之，营改增方向的正确性 省市，2013年8月推广到全国试行。国家税务总局 毋容置疑，但增值税税制本身的调整远未完成。延 [收稿日期)2015—01—2l [作者简介]何代欣，财经战略研究院财政研究室副研究员，管理学博士，应用经济学博士后，研究方向为财税理论研究与政策评估。 [基金项目]本文系国家社科基金重大招标项目“现代国家治理体系下我国税制体系重构研究”(14ZDBl32)，中国社会科学院财经战略研究院 创新工程项目(2015)，中国社会科学院财经战略研究院青年课题(2014)的阶段性成果之一。 4 地方财政研究／2015．4／第4期 万方数据 日瑾里圈 减税规模达到1402亿元。其中，试点纳税人因税制转 换减税600亿元，非试点纳税人因增加抵扣减税 802亿元。这一减税规模，相当于2013年营业税总收 {1||6辍1 人的8．1％，增值税总收入的4．9％。如果加上2012年 霜 ；}黼10。’紫 减税400多亿元，营改增实施近两年来，累计减税 oo一 一 一 ooooooo NNNNNnn∽ nnnn 规模超过1800亿元，预计2014年底突破2500亿元