上海高考语文试题及答案.ppt

* 例题 某商标设计者2012年5月一次取得商标设计收入10000元。计算该设计者当月应纳的个人所得税？ 应纳税所得额＝10000 ×（1－20％）＝8000（元） 应纳税额＝8000×20％＝1600（元） * （五）稿酬所得应纳税额的计算 1、每次收入不足4000元的 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1－30％） 或＝（每次收入额－800）×20％ ×（1－30％） 2、每次收入在4000元以上的 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1－30％） ＝每次收入额×（1－20％）×20％×（1－30％） * 例题1 某作家取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入20000元，计算其应纳的个人所得税税额。 应纳税额＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240（元） * 例题2 某人某年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年，该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800元。该人应纳个人所得税是多少？ * 答案 5000 ×（1－20％）×20％×（1－30％）＋ （3800－800）×20％×（1－30％）＝980（元） 分析点评：报刊连载和出版社出版属于两次收入。 * 例题3 2012年5月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给灾区。李某5月应缴纳个人所得税？ 捐赠扣除限额=80000 ×（1－20％）×30％=19200（元），实际发生20000元，应扣除19200元。 李某5月份应缴纳个人所得税= {80000 ×（1－20％） -19200} ×20％×（1-30%）=6272（元） * 例题4 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元，第二个月月末，报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ B ）。 A 1988元 B 2016元 C 2296元 D 2408元 * 答案 分析点评：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 应纳个人所得税= （3000+15000）×（1－20％）×20％×（1－30％）= 2016（元） * （六）特许权使用费所得应纳税额的计算 1、每次收入不足4000元的 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 或＝（每次收入额－800）×20％ 2、每次收入在4000元以上的 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×（1－20％）×20％ 特许权使用费所得以每项的特许权的每次转让为一次。 例如张三将一项专有技术分别转让给李四和王五，这要算两次收入。 * （七）利息、股息、红利所得应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 或＝每次收入额×20％ * （八）财产租赁所得应纳税额的计算 1.应纳税所得额 财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。 每次收入不超过4000元，定额减除800元； 每次收入在4000元以上，定率减除20％。 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 * （八）财产租赁所得应纳税额的计算 在确定财产租赁的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。准予扣除的项目除了规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。 允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。 * 扣除费用的次序： 1.财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）。 2.由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止）。 3.税法规定的费用扣除标准（800元或20%）。 * （1）每次（月）收入不超过4000元的 应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元 （2）每次（月）收入超过4000元的 应纳税所得额＝{每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）} ×（1－20％） 2.应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 * 例题：居住在市区的李某将一处居民住房出租，年租金收入72000元，租期一年，暂不考虑其他税费，则李某当年应缴纳的个人所得税？ 月租金72000 ÷12=6000（元） 月租金收入应缴纳的个人所得税=6000 ×（1-20%） × 10％ =480（元） 全年应纳的个人所得税=