实用经济法项目七课件.ppt

任务列表 任务一 企业所得税法律制度认知与训练 任务引入 某企业2009年主营业务收入6000万元，主营业务成本4200万元，投资收益100万元，其中国债利息收入40万元；营业税金及附加90万元；营业费用600万元，其中广告费560万元；管理费用380万元，其中业务招待费230万元；营业外支出70万元，其中通过红十字会向灾区捐款60万元；税务机关罚款10万元。计算该企业2009年度应纳企业所得税税额 任务分析 要计算出该企业2009度应纳的所得税税额，就必须学习关于所得税法律制度的相关知识。 相关知识 任务一 企业所得税法律制度认知与训练 一、企业所得税的纳税人 二、征税范围 三、纳税义务 四、税率 五、企业所得税应纳税所得额的计算 六、企业所得税应纳税额的计算 七、企业所得税税收优惠 八、税款预缴和年度汇算清缴 九、企业所得税的征收管理 一、企业所得税的纳税人 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 具体包括以下两类。 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收人的组织。 （2）依照外国（地区）法律成立的，但实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收人的组织。 一、企业所得税的纳税人 （二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。具体包括以下两种情况: （1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 一、企业所得税的纳税人 （三）扣缴义务人 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（即予提所得税），以支付人为扣缴义务人，税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，实行源泉扣缴。 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税．税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 二、征税范围 企业所得税的征收范围是企业和组织取得的生产经营所得和其他所得。 纳税人的生产、经营所得：是指其从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务以及经国家主管部门确认的其他营利事业取得的合法所得，还包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社团组织、事业单位、民办非企业单位开展多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。 纳税人的其他所得：是指股息、利息、租金、特许权使用费以及营业外收益等所得。另外，企业解散或破产后的清算所得，也属于企业所得税的征税范围。 三、纳税义务 居民企业就其来源于我国境内、境外的全部所得纳税，承担全面纳税义务；非居民企业一般只就其来源于我国境内的所得纳税，承担有限纳税义务。 五、企业所得税应纳税所得额的计算 一）应纳税所得额 应纳税所得额，是企业所得税的计税依据。是指企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式如下： 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入 －各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 五、企业所得税应纳税所得额的计算 企业应纳税所得额的计算，是以权责发生制为原则。凡属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不能作为当期的收入和费用。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 纳税人按照税法规定计算的应纳税所得额与依据企业财务会计制度、准则计算的会计利润往往不一致，企业财务、会计处理办法与国家有关税收规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定进行纳税调整，才能确定应纳税所得额。即：应纳税所得额=利润总额＋（－）纳税调整项目 五、企业所得税应纳税所得额的计算 (二) 收入总额的确定 《企业所得税法》规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。具体包括： 1.销售货物收入 是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2.提供劳务收入 是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育