审计技术与方法1.ppt

第一单元审计技术方法概述 学习目的和要求 通过对本章的学习，了解审计方法的概念，审计方法的作用，审计方法的发展。 重点掌握审计方法的特征、审计方法的选用原则和应注意的问题。 审计技术方法的运用案例导入1-- 被审计单位名称是常州市某某学校 审计事项是维修项目 会计期间或者截止日期为2007年1月—2009年12月 审计人员是 × × ×、× × × 审计日期是2010.8.12 审计过程记录： 查看被审计单位2009年部门预算。 查看被审计单位2009年事业支出明细账。 被审计单位事业支出-商品和服务支出-维修费明细账共有10笔维修支出分录。 根据审计人员的经验判断，选择了3笔较有代表性的维修支出。 检查并复印了这3笔维修支出的全部记账凭证和原始凭证。 向经手人了解维修的具体实施情况。 具体情况如下： 1.2009年11月4#凭证支付学校办公区、宿舍、食堂维修35000元，在事业支出-商品和服务支出-维修费-公用设施房屋维修费列支，经手人× × × ，审批人× × × 。未附详细施工结算清单。 经核对，该学校2009年部门预算的事业支出-商品和服务支出-维修费只有8000元。 据向经手人了解，该维修项目时间从2008年初至2009年底，使用临时个体零工对办公区、宿舍、食堂等处进行维修。主要内容有照明设备，空调，门窗，下水设施，电路维修，食堂设备，宿舍和办公场所的窗帘等等。在维修施工过程中，每次工作量由施工者报清单，并由学校经办人员验收签字，累积到一定数额后，才允许其开具正式发票经学校领导批准后结账。由于清单是施工者手工书写，比较脏乱，故未予留存。 2.2009年12月32#凭证支付水电配件6016元，在事业支出-商品和服务支出-维修费-公用设施房屋维修费列支，未附详细维修配件结算清单。 3.2009年1月15#凭证支付水电配件2870元，在事业支出-商品和服务支出-维修费-公用设施房屋维修费列支，其中2750元未附详细维修配件结算清单。 思考： 审计人员在该学校的维修项目审计中使用了哪些审计技术方法？ 该学校的维修项目存在什么问题？如何处理？ 1.查看被审计单位2009年部门预算。 查看被审计单位2009年事业支出-商品和服务支出-维修费明细账。 查看3笔维修支出的全部记账凭证和原始凭证。 以上使用的是审阅法。 2.查核被审计单位2009年事业支出-商品和服务支出-维修费明细账和3笔维修支出的会计凭证使用的是核对法。 3.选择了3笔较有代表性的维修支出使用的是抽查法（判断）。 4.向经手人了解维修的具体实施情况使用的是查询法。 5.先查看被审计单位2009年事业支出明细账，再查看3笔维修支出的记账凭证和原始凭证使用的是逆查法。 该学校的维修项目存在的问题是： 1.维修项目金额超过年度部门预算。 2.经抽查的部分维修项目缺少必要的施工结算资料。购买水电配件也未附配件结算清单。 3.从2008年初至2009年底的零星维修项目，累积到一定数额后才结账不规范。 处理处罚建议及法律法规依据： 1.维修项目必须按部门预算实施。 2.维修项目的结算报销必须附有详细的施工结算清单。 3.对零星维修项目，应及时结账。 什么是审计技术方法? 广义的审计技术方法是指为了完成审计任务，达到审计目标所采取的各种措施和手段。 狭义的是指用以查明或证实审计项目真实性、合法性及正确性的各种专门方法。 审计方法的特征 1.服务于审计目标 2.贯穿审计全过程 3.正确应用审计标准 4.如实履行审计准则 审计是一项具有独立性与综合性的专职的经济监督活动,具有制约与促进的作用。 审计作用的发挥，有赖于审计方法的有效使用。 审计方法的作用 1.实践审计理论 2.贯彻审计制度 3.树立审计权威 4.提高审计效益 审计方法的发展 （一）审计模式的发展 审计模式是为实现一定的审计目标所采取的审计导向性的目标，范围，策略和方法等要素的总和。 审计模式本身就是审计方法的体现，审计模式某种程度上决定具体审计方法的运用。 审计导向模式经历了账项导向、系统导向和风险导向审计模式阶段 审计导向模式的进展是成本效益不断追求的过程，是不断寻求降低审计风险的过程。 审计导向模式的发展与内部控制的发展相适应。 （二）审计技术的发展 现代审计技术方法突破传统的详细审计、任意审计，发展到判断审计，直至广泛运用统计抽查。 审计技术方法的发展，还经历了听审报告、会计检查和综合检查。 传统的财务审计扩大为财务、经营、管理三者并重的审计，出现了绩效审计，促使审计技术方法的创新。 （三）审计手段的发展 从手工审计向计算机审计发展。 审计方法的选用 （一）审计方法的选用原则 1.依据审计目标2.依据审计对象 3.依据和被审计单位的实际情况 4.依据审计证据的类