审计目标与审计程序.ppt

第一节 审计目标 审计目标——是人们通过审计实践活动所期望达到的审计目的或期望取得的审计结果。 审计目标是审计工作的出发点和归宿 包括总体审计目标和与各类交易、账户余额和披露 相关的具体审计目标。 （一）总体审计目标的演变 第一阶段：以查错防弊为主要审计目标 第二阶段：对历史财务信息进行鉴证为主要目标 第三阶段：不再局限于查错防弊和历史财务信息公正，而是向管理领域深入。 （二）现阶段我国审计总目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 第一：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法性） 第二：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（公允性） 一句话： 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 评价财务报表的合法性 1．选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况； 2．管理层作出的会计估计是否合理； 3．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4．财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 评价财务报表的公允性 1．经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 2．财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 【单项选择题】对一般目的的审计，审计人员发表审计意见一般包括( )等二个方面的内容。 A.公允性、一致性 B.恰当性、合法性 C.合法性、一贯性 D.公允性、合法性 【单项选择题】财务报表审计中，注册会计师的责任是(　　)。 A.保证财务报表不存在重大错报 B.对报表的编制承担完全责任 C.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见 D.保证内部控制有效 【答案】C 【解析】按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 【单项选择题】下列对于财务报表审计的作用和局限性的说法中正确的是(　　)。 A.注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的 B. 审计意见本身可以看成是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证 C.审计能提供合理保证，也能提供绝对保证 D.财务报表审计可以提高财务报表的可信赖程度，对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 【答案】D 【解析】由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，选项A错误；虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证，选项B错误；审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证，选项C错误。 【单项选择题】下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是(　　)。 A.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息，会使注册会计师不能降低审计风险为零 B.审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由 C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查 D.注册会计师在必要的情况下可以将审计风险降至零 【答案】D 【解析】注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零。 要有职业怀疑 职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。 审计工作的前提 财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。 【例题·多选题】以下关于被审计单位管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰当的有(　　)。 A.管理层和治理层对编制财务报表直接负责 B.注册会计师对财务报表承担最终责任 C.注册会计师对财务报表承担审计责任 D.治理层对财务报表承担监督责任 【答案】AB 【解析】选项A不恰当，财务报表是在治理层监管下由管理层直接负责编制的；选项B不恰当，根据《公司法》和《会计法》，编制和对外披露财务报表是管理层、治理层的责任，注册会计师审计财务报表是合理保证已审计财务报表不存在重大错报，即使注册会计师因为过失未能查出财务报表实际存在的重大错报而被告上法庭，被审计单位管理层、治理层也是共同被告，不是由注册会计师最终负责，注