【优质】建筑业“营改增”海口学习课件.ppt

建筑业“营改增”辅导讲座 引 言 2011年11月16日，经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》以财税（2011）110号文正式公布，上海市率先在交通运输业和部分现代服务业试点。7月31日财政部、国家税务总局联合下发通知，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。 住建部是建筑行业的主管部门，高度重视本次“营改增”对建筑行业产生的影响，于今年四月以建办计函（2012）205号文下发了《关于组织开展建筑业及相关企业营业税改征增值税问题调研工作的通知》，引导企业做好“营改增”的各项准备工作。调研采用函调和座谈的方式，选择100户以上不同类型、不同规模、不同地域、不同所有制的建筑企业进行调查，具体工作委托中国建设会计学会组织实施，由相关专业协会配合，并随文转发了调研方案，要求各地建设主管部门认真学习财政部、国家税务总局的110号、111号文件，选定不同类别的建筑企业2-3家，报中国建设会计学会。希望各省也组织部分企业开展调研测算。 一、关于营业税和增值税 2、增值税的简单解释：就是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税，它是价外税，也是国家税收中占比重最高的税种。由于我们建筑施工企业始终没有涉及增值税，所以，我们对它比较生疏。 增值税33年历程.doc 3、增值税的原理及简单数学模型 4、关于增加值 加法： 增加值=折旧+工薪+利息+利润（直接税+ 股利+留存利益） 减法： 增加值=销售收入-外购货物和劳务支出（为我国所采用） 5、以建筑业为例做如下计算： 假设上述模型中第4环节为建筑业生产经营过程，销售收入95，购进成本60，增加值35， 建筑业销项税=95*11%=10.45 进项税=60*11%=6.6 购进成本占销售额的比例为63.2% 建筑业应交增值税=10.45-6.6=3.85 也等于增加值35*11%=3.85 原建筑业营业税=(建筑业含税造价)95*（1+3.41%）*3%=2.95 建筑业税负比原营业税高出0.9个百分点。 据统计，2010年全国建筑企业71863个，从业人员4160.44万人，总产值96031.13亿元，建筑业增加值18983.54亿元。 如以增加值为基数课征增值税18983.54*11%=2088.19亿元； 以总产值计算销项税=96031.13/1.11*11%=9516.58亿元； 假如进项业务发生额占总产值68%的话，进项税=96031.13*68%*11%=7183.12亿元，应缴增值税=9516.58-7183.12=2333.46亿元，税率2.43%； 假如进项业务发生额占总产值63%的话，应缴增值税为2861.62亿元，税率2.98%； 假如进项业务发生额占总产值60%的话，应缴增值税为3178.53亿元，税率3.31%； 假如进项业务发生额占总产值50%的话，应缴增值税为4234.87亿元；税率4.41%； 建筑业营业税=96031.13亿元*3%=2880.93亿元； 计算证明：增值税实施后，企业进项业务发生额达到63%以上，进项税率平均达到11%，企业有望不增加税负。 6、建筑业增值税率是如何测算确定的？ 据业内权威人士透露，建筑业增值税率11%是充分照顾建筑业的背景下确定的。据讲，建筑业购进成本要达到销售收入的70-72%，平均进项税率要达到11%以上，营改增税负会略有降低，否则，就不可能降低。实际情况是建筑业进项业务不可能100%取得增值税专用发票。在目前的市场环境中，获得经营收入70%的增值税专用发票只是一个无法实现的期望值。 7、以同一例题考证“营改增”税负变化 8、价外税与价内税引起劳动补偿的变化 从以上两表的计算结果可以看出，完全以理论推算，建筑业实施增值税后，税负略高于营业税，更何况建筑业无法获得应有的增值税专用发票，取得可抵扣进项税。所以，我们据实统计的2011年数据，实施增值税后，建筑业税负明显增加。 二、营改增的计税方法 应交增值税=销项税-进项税 销项税=含税工程造价/1.11*11% 进项税=∑外购物资或劳务时获取的增值税专用发票所列的增值税额 三、调研测算的初步结果 C:\Documents and Settings\阮智勇\桌面\总表.xls 四、对建筑业“营改增”后税负变化的初步判断及原因分析 经过这次较大范围的调研测算，综合参与调研测算的企业领导和相关人士的意见，在当前的建筑市场和税收环境下，大家有一个共同的感触和初步判断，认