7-1 销售与收款循环.pptVIP

三、控制测试 * 货币资金 销售与收 款循环 生产与存货循环 采购与付 款循环 筹资与投资循环 人力资源与工薪循环 学习情境七?销售与收款循环审计 模块一 销售与收款循环基础认知 模块二 销售与收款循环的内部控制和控制测试 模块三 销售与收款循环的实质性程序 本章小结 主要内容 学习目的与要求 熟悉销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录、主要业务活动； 熟悉并掌握销售与收款循环内部控制和控制测试； 掌握销售与收款循环主要项目的实质性程序 学习目的 本章教学重点 1.主要凭证与会计记录 2.涉及的主要业务活动 3.销售与收款循环内部控制和控制 测试 4.销售与收款循环实质性程序 模块一 销售与收款循环基础认知 一、交易与账户简介※ 二、涉及的主要业务活动※ 三、涉及的主要凭证记录※ 一、交易与账户简介 销售与收款循环的交易可以概括为销售和收款两大类别。其会计事项主要包括销售业务（现销或赊销）、收款业务、销售退回和销售折扣、坏账注销和坏账准备的计提。 涉及的主要账户 资产负债表项目 利润表项目 应收票据 应收账款 坏账准备 预收账款 应交税费 其他应交款 营业收入 营业税金及附加 销售费用 二、销售与收款循环中的主要业务活动 ①接受客户 订购单 ②批准 赊销信用 ③按销售单供货 ④按销售单装运货物 ⑦办理和记录现金、银行存款收入 ⑤向客户开具账单 ⑥记录 销售 ⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 ⑨注销坏账 ⑩提取 坏账准备 三、涉及的主要凭证 主要业务活动 主要凭证和记录 涉及的相关认定 1.接受订单，编制销售单 顾客订单、销售单 销售交易“发生”认定 2.批准赊销信用 在销售单上签署意见 应收账款“计价和分摊”认定 3.按销售单供货 经批准的销售单 销售交易的“完整性”认定 4.装运货物 装运凭证 “发生”和“完整性”认定 5.开账单给顾客 销售发票、商品价目表、汇款通知书 发生、完整和准确性 6.记录销售 转账凭证、应收账款明细账、销售收入明细账账 发生、完整、准确性、计价和分摊 7.收款 银行结算凭证、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账、汇款通知单 货币资金的存在、完整性、计价和分摊 8.办理和记录销货退回、折扣和折让 贷项通知单、折扣与折让明细账 营业收入的发生和准确性 应收账款的存在、计价和分摊 9.注销坏账 坏账审批表 应收账款的计价和分摊 1、客户订货单  2.销售单：记载对方有关订货方面的一种信息单（内部填列并流通）。 3、商品价目表 4、装运凭证  5.销售发票：3-4联 6.贷项通知单：贷项通知单是一种用来表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。，如红字专用发票是贷项通知单的一种形式。 一.单选题： 1.被审计单位在提取坏账准备时，涉及的应收账款主要认定是 （ ）： A.存在 B.权利和义务 C.完整性 D.计价和分摊 【答案】D 2.被审计单位年后办理了大量销售退回业务，则很可能涉及的主要认定是（ ）： A、应收账款/存在 B、营业收入/发生 C、应收账款/权利和义务 D、营业收入/完整性 【答案】A、B 3.批准赊销业务活动，涉及的主要认定是（ ）： A、应收账款/存在 B、营业收入/发生 C、应收账款/计价和分摊 D、营业收入/完整性 【答案】C 4.销售与收款循环的起点是（ ）： A、批准赊销信用 B、接受顾客订单 C、按销售单供货 D、按销售单装运货物 【答案】B 模块二 销售与收款循环的内部控制和控制测试 一、销售交易的内部控制※ 二、收款交易的内部控制※ 三、控制测试※ 一、销售交易的内部控制 （一）适当的职责分离 1、作用 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的 错误。 2、具体措施 （1）企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立； （2）企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离； （3）编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离； （4）销售人员应当避免接触销货现款； （5）单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准； （二）正确的授权审批（发生、准确性认定） 关键点 控制目的 1.在销售发生之前，赊销已经正确审批 防止企业因向虚构的或无力支付货款的客户发货而蒙受损失