税务会计学第三章.pptVIP

3、特点 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务 【答案】A 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ） A.将自产的货物用于在建工程 B.将货物交付他人代销 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 ABC 17%基本税率—应税劳务及一般货物 税率 13%低税率——列举的货物 零税率——出口货物 征收率-----3% 低税率13% —— （1）粮食、食用植物油、鲜奶；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物：农业初级产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。 一、增值税纳税义务的确认 P53，牢记 (3)代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： (4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 四、应纳税额的计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝ 当期销项税额--当期进项税额 P60例3-4 科目设置 应交税费-应交增值税 进项税额 销项税额 以交税金 出口退税 减免税款 进项税额转出 转出未交增值税 转出多交增值税 （一）国内采购货物 1、工业企业 借：材料采购（原材料） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款 应付票据等 （二）国外采购货物 A、进项税额=（完税价格+关税+消费税）*税率 B、分录模式 借：材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 举例：某企业从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为10万元，关税1.5万元，增值率为17%。请计算进项税额? （三）投资者转入 借：固定资产 原材料 应交税费-应交增值税（进项额） 贷：实收资本 （四）委托加工材料 发出材料时： 支付加工费用时： 收回时： （五）购建固定资产 借：固定资产/在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （七）小规模纳税人 不得抵扣进项税，计成本 （二）用于免税项目的购进货物的进项税额应计入成本，本不存在进项税额转出的问题。但若无法和应税项目的进项税额区别开来，则需考虑转出 若不完全符合会计中的收入确认条件，企业按成本转账 借：发出商品 贷：库存商品 同时： 借：应收账款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） （二）特殊销售方式销项税额的会计处理 1、买一赠一、随货赠送等 赠送赠品时：赠品不单独算收入，也不单独再次计算销项税额，赠品的进项税额应允许其申报抵扣。 例3-26 2、现金返利： 销售方：冲减收入 购货方：冲减成本、进项税转出 3、实物返利 销货方：视同销售确认销项税、同时冲减收入 购货方：冲减成本，进项税转出 4、混合销售 以增值税为主的混合销售行为，缴纳增值税 销货退回、折让，分三种情况： 1、双方均未入账， （1）购买方退回原发票 （2）销货方“作废”原发票，重开新发票，据以入账； 2、销货方已入账、购买方未入账 （1）购买方退回原发票 （2）销货方开具相同内容的红字发票 （3）销货方根据退回或折让情况，重开发票 3、双方均已入账，无法退回原发票 （1）购货方取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方； （2）销货方收到证明单后，根据退货数量或折让金额开红字专用发票 例：E批发商某月10日向F商场销售空调50台，每台售价2300元，开出专用发票注明销售额115000元，增值税额19550元，商品已发出，货款尚未收到。15日，因质量问题商场退回2台，另有2台有质量问题，每台给予300元的折让。批发商已入账，商场未入账，退回原专用发票。 销售折扣 1、商业折扣： 销售额和折扣额在同一张发票上，按折扣后的金额入账； 折