税收法律实务——消费税.pptVIP

税收实体法 1.流转税类：增值税、消费税、营业税和关税 2.所得税类：企业所得税、个人所得税 3.财产和行为税类：房产税、车船税、印花税和契税 4.资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税 5.特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓征收） 一、消费税概述 （一）概念和特征 （二）产生和发展 （三）消费税法概念和表现形式 （四）消费税制的改革和完善 二、消费税的纳税主体和征税范围 （一）纳税主体 1.生产应税消费者者 2.委托加工应税消费品者 3.进口应税消费品者 4.零售应税消费品者 （二）征税范围 1.过渡消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车、游艇、高档手表等； 4.不可再生和不可替代的消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板等； 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。 三、消费税的税目和税率 思考：消费税的作用？ 高档消费品的税收问题？ 根据世界奢侈品协会6月9日发布的报告，2010年2月初至2011年3月底，中国奢侈品市场消费总额已经达到107亿美元，而几乎同期中国人在欧洲市场购买奢侈品消费累计近500亿美元，是国内市场的4倍之多。 截至2010年底，全球奢侈品市场规模已达1720亿欧元其中，中国(含海外消费者)的顶级消费品消费额约占全球总量的15%，而在国内的奢侈品消费额仅占到全球消费额的5.5%，可见中国奢侈品消费外移之严重。 四、消费税应纳税额的计算 （一）消费税的一般计税方法 从价定率计算＝销售额×比例税率 从量定额计算＝销售数量×定额税率 复合计算方法＝销售额×比例税率+销售数量×定额税率 （二）自产自用应税消费品的计税方法 1.同类消费品价格，如高低不同，加权平均计算，但以下不得计入：明显偏低且无正当理由；无销售价格。 2.无同类产品价格： 组成计税价格＝（成本+利润）/（1－比例税率） （三）委托加工应税消费品的计税方法 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应收消费品，由受托方在向委托方交货的时候代收代缴消费税。 材料成本：指委托方所提供加工材料的实际成本。 加工费：指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本，不包括增值税税金） （四）进口应税消费品的计税方法 由海关代征 五、计税依据 （一）从价计征 1.销售额的确定：全部价款和价外费用 价外费用包括：向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他。 2.不包括在内的代垫运输费用和政府性基金或行政事业性收费 3.含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率） （二）从量计征 1.销售数量确定： 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 （三）从价从量复合计征 卷烟、粮食白酒、薯类白酒 例1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2009年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品企业上述义务应缴纳的消费税额。 例2.某啤酒厂2009年4月销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。计算4月该厂应那消费税税额。（定额税率220元） 例3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年4月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业4月应缴纳的消费税额。（白酒适用比例税率20%，定额税率每500克0.5元） （四）计税依据的特殊规定 1.自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 2.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 3.酒类关联企业关联交易消费税问题处理。 （1）独立企业 （2）第三者 （3）成本+利润 （4）其他合理方法 4.兼营不同税率应税消费品的税务处理。 分别核算，从高适用 六、消费税的征收管理制度 （一）纳税时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）退（免）税规定 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除