培训企业现金流量分析.pptVIP

企 业 现 金 流 量 分 析 发现舞弊方法及比例 现金流量表编制练习 估算法（间接法的简化） 经营活动现金净流量=净利润+折旧+其他非现金的费用支出- 营运投资变化额-固定资产投资损失=-4333+1383-(-28)+948 -(-979)-574-(-904)-827+(-75)+266+(-23)+68+(-19)+751 +19=-505(万元) 现金流量表编制练习 简易算法 ①现金净流量=△货币资金=16 ②投资活动产生的现金流量净额= （－△固定资产原值－△材料物资－△在建 工程）+（－△短期投资－△长期投资+投资收益） =163-149+75=89 ③筹资活动产生的现金流量净额=（△短期借款+△长期借款）+（△实收 资本+△资本公积）－财务费用 =1380-948=432 ④经营活动产生的现金流量净额=①-②-③=16-89-432=-505 现金流量分析（结合案例） 现金流量分析的内容 结构（主表、补充资料，主表分三项活动反映现金流入和流出） 结构分析——流入、流出、余额 趋势分析——经营、投资 比率分析——偿债能力（现金比率）分析、支付能力分析、获取现金能力 重要项目分析——经营活动现金净额运用与来源分析 （长期资产再投资率=购建长期资产支出总额/经营活动现金流量净额X100%） 结果不应大于100%； （折旧影响系数=折旧额/经营活动现金流量净额X100%）结果应小于100%。 与利润表的联系分析 与资产负债表的联系分析 联合资信评估有限公司江苏分公司 * 内 容 一、现金流量表的内容、结构 主表、补充资料、三项活动 二、现金流量表的编制和简单计算方法 直接法、间接法；估算法、简易算法 三、现金流量表的编制案例分析 三个案例 四、现金流量分析（结合案例） 南通江山农药化工股份有限公司00—02年现金流量表分析 现金流量表的内容、结构 结 构 主 表 补充资料 两大部分 三大活动 经营活动 投资活动 筹资活动 三大活动 经营活动 企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 。 三大活动 投资活动 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其它资产等持有期限在一年以上或一个营业周期以内的资产 。 三大活动 筹资活动 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所指的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。与资本有关的现金流入和流出项目包括吸收投资、发行股票、分配利润等。 现金流量表的编制和简单计算方法 直接法 直接法一般以损益表中的营业收入为计算起点，调整与经营活动有关的流动资产和 流动负债的增减变动，列出实际收到现金的营业收入和其他收入，实际付出现金的营业 成本和其它费用，计算出现金流入量、流出量及现金净流量。经营活动产生的现金流入 是以销售收入为起点，现金流出是以购货支出为起点，通过调整资产负债表中与经营活 动相关的项目，将权责发生制下的报表数字转换为收付实现制下的现金流人和流出。 现金流量表的编制 间接法 间接法是指以本期净利润为计算起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支 以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的净现金流量。我国《企业 会计准则——现金流量表》规定采用直接法编制现金流量表，但同时要求在现金流量 表的补充资料中按照间接法单独反映经营活动现金流量情况。 损益表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中部分收入、费用项目并没有实 际发生现金流入和流出，通过对这些项目进行调整，即可将净利润调整为经营活动的 现金流量，间接法的原理就在于此。 采用间接法时，需调整的项目分为四大类：（1）实际没有支付现金的费用； （2）实际没有收到现金的收益：（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付 的增减变动。此外与增值税有关的现金流量没有包括在净利润中，但属于经营活动的现 金流量，所以也应进行调整。 估算法 经营活动现金净流量=净利润+折旧+其他非现金的费用支出－营运 投资变化额－固定资产投资。 公式中：①折旧=期末折旧额－期初折旧额； ②其它非现金支出包括：提取的坏帐准备、无形资产摊销、长期待摊费用 摊销、待摊费用、预提费用； ③营运投资变化额=营运投资期末余额－营运投资期初余额；其中营运投 资=（存货+应收帐款+应收票据+其它应收款+预付帐款）－（应付帐款+应付票据 +预收帐款+其它应付款）； ④