学习情境八财务预算与控制.ppt

主 要 内 容 ◆ 财务预算 ◇ 财务预算的概念与作用 ◇ 财务预算的种类及编制 ◆ 财务控制 ◇ 财务控制的含义 ◇ 财务控制的方式与种类 ◇ 责任中心预算控制 一、财务预算概述 （一）全面预算的内容 企业（全面）预算 业务预算 财务预算 资本预算 ◇业务预算：又叫经营预算，是指对企业日常经营活动进行计划的各种预算，该类预算中既有实物量指标又有价值量和时间量指标。 ——包括销售预算、生产预算、直接材料预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等。 ◇财务预算：亦称为总预算，包括现金预算与预计财务报表，主要从价值方面总括地反映决策预算与业务预算的结果，在企业预算体系中占有举足轻重的地位。 ◇资本预算：是指企业重大的资本支出与资本筹集的预算。 全面预算的作用： 首先，通过全面预算的编制，有利于明确目标，控制业务； 其次，通过全面预算的编制，有利于内部协调、综合平衡。 （二）预算管理的组织机构 1.预算委员会 2.预算工作组 3.预算执行组 （三）全面预算的编制依据 企业编制预算应当按照先业务预算、资本预算，后财务预算的流程进行。 (四)资本预算 1.资本支出预算 2.资本筹集预算 二、财务预算编制 （一）财务预算的编制程序 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行 （二）财务预算的编制方法 （种类） 1. 弹性预算与固定预算 固定预算 又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内计划实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为基础来编制预算的一种方法 。 弹性预算 也称变动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以企业预算期不同业务量水平为基础，编制的能够反映随业务量水平变动而变动的一组预算。 编制弹性预算的基本步骤： ①根据预测确定可能达到的各种业务量水平。 ②选择业务量的计量单位。 ③确定各预算项目指标与业务量之间的数量关系，按不同的业务量水平分别进行预算指标的计算。 ④弹性预算的表达方式，主要有多水平法和公式法两种。 多水平法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。见表8—1 。 优点：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，用以控制成本比较方便。 公式法，因为任何成本都可用公式“y=a+bx”来近似地表示，所以只要在预算中列示a（固定成本）和b（单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务量（x）的预算成本（y）。见表8—2 。 表8—2 弹性预算（公式法） 2.增量预算与零基预算 增量预算 又称增（减）量预算或称调整预算法，是指以基期业务活动的成本费用水平为基础，根据预算期内的业务量水平、有关影响因素的未来可能变动情况和可采取的降低成本费用的措施，对基期的成本费用水平进行适当调整而编制的预算。 零基预算 又称零底预算，是指根据预算期的全部业务量，对所有有关预算指标的数值，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，直接从预算期实际出发，逐项进行分析确定并以此来编制的预算。 3.定期预算与滚动预算 定期预算 是指在编制预算时，即将整个预算期内每个期间的预算指标全部详细确定下来而编制的预算。 滚动预算 又称连续预算或永续预算，是指以一个固定的时间长度（一般为12个月）为预算的编制期，以每三个月为一个分期（也可以每月为一个分期），按各分期与现时的远近，制定详细程度不同的预算指标，每结束一个分期，即再续上一个分期，的预算编制方法。 三、现金预算 （一）现金预算的内容 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以业务预算和资本预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金调控管理的依据。 这里的现金主要是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。 现金预算由四部分内容组成： （二）现金预算编制方法 1.现金收入预算的编制 【例8-1】阳光公司生产和销售一种产品，该企业的销售预算及应收账款预算编制如表8-3、8-4所示： 表8—3 　　　 2009年度销售预算 单位：元 表8—4 应收账款预算（预计现金收入） 单位：元 2.现金