资金活动控制的主要控制风险及控制措施.pdfVIP

财会审计 宋文谦 云南中烟物资（集团）有限责任公司 中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-281-02 企业生存与发展的基础是资金，资金活动也是企业进行经营活动的关键环节。本文讨论的资金活动是指企业的 筹资、投资和资金营运。企业应对资金活动加强管理，健全内部控制制度，防范和控制投资风险，保证资金安全，提高资金 使用效益。下面，就企业实行内部控制制度的意义、企业资金活动存在的问题、应采取的内部控制措施及如何做好资金活动 内部控制的监督检查，谈一下笔者的看法。 资金活动 风险控制 控制措施 一、企业实行内部控制的意义、目标和遵循的原则 足，导致投资活动后续管理落实不到位；四是企业未能够严 为了加强企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险 格按照规定的程序和准则开展投资活动，从而给予企业造成 防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩 潜在风险。 序和社会公众利益，我国财政部于2008 年颁发《企业内部 2．经营活动中资金内控存在的问题。一是企业存在着 控制基本规范》，指导企业建立和实施内部控制。 虚列采购和帐外资金现象，使得大量的资金流失；二是企业 内部控制的目标是保证企业经营管理合法合规、资产安 未将审批权限分离开来，以至于企业各部门之间职权不明。 全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果， 三、资金活动控制中存在的风险及其控制措施 促进企业实现发展战略。 根据《企业内部控制基本规范》，企业建立与实施内部 1．筹资方案策划风险。现阶段，国内部分企业对筹资 控制，应当遵循下列原则： 方案的策划重视力度不够，即策划筹资方案未能够考虑到企 第一，全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监 业的发展需求和市场的流动性，以至于筹资方案虚高或虚 督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 低，从而给予企业引发利息及成本大幅度升高的风险。 第二，重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上， 为解决企业筹资方案策划风险，需要企业着手于下述方 关注重要业务事项和高风险领域。 面：首先，加大企业财务和预算编制人员的培训和再教育， 第三，制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设 不断提升员工的从业素质和职业道德素养；其次，加强企业 置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督， 各部门之间的交流与沟通，鼓励更多的部门局能够参与到筹 同时兼顾运营效率。 资方案策划过程中，以增强筹资方案的科学性、全面性、合 第四，适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业 理性；最后，建立数据库，将企业历史研究数据和经济研究 务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化 数据计入数据库中，为企业策划筹资方案提供充足的数据支 及时加以调整。 持。 第五，成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预 2．筹资方案论证和审批风险。企业对筹资方案论证的 期效益，以适当的成本实现有效控制。 执行力度不足，其审批工作未能够严格按照相关程序予以实 二、资金活动控制中存在的问题 施，导致筹资方案缺乏科学性、有效性。 本文将从资金流入和资金流出两个方面论述筹资活动、 为解决企业筹资方案论证和审批风险，需要企业着手于 经营活动及投资活动过程中存在的问题，具体内容如下：