研发领用材料进项税金转出.docVIP

研发领用原材料自产产品增值税如何处理问：企业在日常产品研发时，领用的原材料及自产的产品，相应的增值税是否要进项税转出或者作视同销售处理？ 　　答：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 　　根据上述规定，企业日常产品研发时领用原材料，若该企业研发项目是用于企业销售自产产品的研发，则研发领用原材料用于增值税应税项目，该原材料的进项税额不用转出。 　　若企业是受托研发项目收取对方技术服务费的，或企业该项目研发的目的是用于技术转让或收取技术服务费的，则研发领用原材料属于用于非增值税应税项目（即营业税应税项目），该原材料的进项税额不能抵扣，应作转出。 　　《增值税暂行条例实施细则》第四条第四款规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目视同销售货物。 　　因此，企业日常产品研发时领用自产产品，若该企业研发项目是用于企业销售自身产品的研发，则研发领用自产产品用于增值税应税项目，不属于《增值税暂行条例实施细则》第四条规定的视同销售货物，不需做视同销售。 　　若企业是受托研发项目收取对方技术服务费的，或企业该项目研发的目的是用于技术转让或收取技术服务费的，则研发领用自产产品属于用于非增值税应税项目（即营业税应税项目），应视同销售，计算缴纳增值税。企业研究开发费用税前扣除应注意的36个问题 作者：中国财税培训师肖太寿 ? 1、我公司２００８年主营业务收入1300万，利润大约５万左右，如果研发费用税前加计扣除的话就没有利润产生了，请问有必要申请吗？ 答：当然要申请！因为如果２００８年度形成亏损，其亏损额可往后递延５年税前扣除。 2、我公司今年收到财政拨款时，该如何作账务处理？财政拨款要交所得税吗？ 答：会计上，财政拨款有两种处理方法：－是收益法，即将财政拨款计人当期收益或递延收益。它又分总额法和净额法两种，总额法是在确认财政拨款时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面余额或者费用的扣减；净额法是将财政拨款确认为相关资产账面余额或者费用的扣减。二是资本法，即将财政拨款计入所有者权益。我国旧企业会计准则对财政拨款的会计处理没有统—：有些采用收益法，如按销量或工作量收取的定额补助计入“补贴收入”；有些采用资本法，如无偿划拨的固定资产计入“资本公积”；有些采用总额法，如先征后退的增值税计入“补贴收入”；有些采用净额法，如将实际收到的财政贴息冲减“财务费用’，或“在建工程’’等。又如《企业会计制度》规定：收到具有专门用途的财政拨款时，记入“专项应付款”。使用时，对形成资产的部分，借：固定资产等资产科目，贷：银行存款等，同时，借：专项应付款，贷：资本公积—拨款转入；未形成资产需核销的部分，报经批准后，借：专项应付款，贷：银行存款等；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借：专项应付款，贷：银行存款。 新企业会计准则统一了财政拨款的会计处理。具体而言，首先，需要判断这项拨款是属于政府补助，还是政府的资本性投入。如果是属于政府补助的，采用收益法中的总额法处理。属于政府补助的具体又应分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助两种情况，针对这两种情况?应分别进行会计处理，计入营业外收入或递延收益。如果是属于政府资本性投入的采用资本法，先通过“专项应付款”科目核算，形成长期资产的部分转入资本公积，未形成长期资产的部分予以核销。这里建议企业按新准则的要求进行会计核算。税法上，对企业无偿取得的财政资金，根据《企业所得税法实施条例》第22条规定，应计入收入总额中其他收入类别的“补贴收入”，计交企业所得税。 3、开发阶段的研究开发费用同时满足五个条件的可确认为无形资产，这些费用即可进行资本化处理，五个条件中的第三个条件“无形资产产生经济利益的方式”，是指哪－种方式？请问这－点具体应该如何理解？ 答：“无形资产产生经济利益的方式”存在三种情况：－是如果无形资产用于生产产品，要能证明运用该无形资产生产的产品存在市场；二是如果将无形资产对外出售，要能够证明市场上存在对该无形资产的需求；三是如果无形资产内部使用（但是不生产成产品），要能证明它的有用性体现在哪里。这三种都属于无形资产产生经济利益的方式，某企业的无形资产只要能被证明是通过这三种方式中的一种方式来为企业带来经济效益，即被认为该无形资产满足了“无形资产产生经济利益的方式”这一条件（如