审计实务 教学课件 周凤第7章 7 1.pdfVIP

7.1 流动负债审计 7.1.1 流动负债的内部控制及其控制测试 7.1.2 流动负债的实质性程序 《审计实务》主编：周凤 第7章 负债审计 7.1.1 流动负债的内部控制及其控制测试 1．应付账款内部控制的内容 （1）采购、验收、会计、财务等部门相互独立，偿还债务须经上述 部门的认可或批准。 （2 ）购货时填写的订货单编号保留于采购部门，副本提交财务、会 计部门，以便日后核查；签订的合同应留有复印件，并提交财务、会 计部门，以便日后核查。 （3 ）货物验收入库后，验收单原件应编号保留，验收单副本及时提 交采购、财务、会计部门留存。 （4 ）收到发票后，将发票与订货单、合同、验收单进行对比，进一 步确认采购货物的品种、质量、价格、付款方式及折扣条件。 （5）涉及折扣的交易，由财务部门严格审查折扣比例，涉及现金支 出的交易，由采购部门填写应付凭单。 （6）定期核对应付账款总账与明细账，定期与供货方进行对账。 《审计实务》主编：周凤 第7章 负债审计 7.1.1 流动负债的内部控制及其控制测试 2 ．应付账款的控制测试 （1）了解、调查应付账款的内部控制。 （2 ）应付账款的控制测试。 1）抽查应付账款总账与明细账的一致性。 2 ）审查所选明细账户各笔过账所附的原始凭证。 3 ）审查现金折扣。 （3 ）评估应付账款的内部控制。 《审计实务》主编：周凤 第7章 负债审计 7.1.2 流动负债的实质性程序 1.应付账款的实质性程序 2.应付票据的实质性程序 3.短期借款的实质性程序 4.预收账款的实质性程序 5.应付职工薪酬的实质性程序 6.应交税费的实质性程序 7.其他流动负债的实质性程序 《审计实务》主编：周凤 第7章 负债审计 7.1.2 流动负债的实质性程序 1.应付账款的实质性程序 （1）获取或编制应付账款明细表。 （2 ）函证应付账款。 （3 ）审查未入账的应付账款。 （4 ）检查应付账款是否存在借方发生额。 （5 ）审查应付账款会计核算的合规性。 （6 ）检查应付账款长期挂账的原因。 （7 ）注意是否存在应付关联方账款。 （8 ）检查应付账款在资产负债表上的列示是否恰当。 《审计实务》主编：周凤 第7章 负债审计 7.1.2 流动负债的实质性程序 2.应付票据的实质性程序 （1）获取或编制应付票据明细表。 （2 ）选择应付票据重要项目进行余额函证。 （3 ）测试应付票据业务的真实性、合规性。 （4 ）测试应付票据会计核算的合规性。 （5 ）关注是否存在应付关联方的票据。 （6 ）确定应付票据是否已在资产负债表上恰当披露。 《审计实务》主编：周凤 第7章 负债审计 7.1.2 流动负债的实质性程序 3.短期借款的实质性程序 （1）获取或编制短期借款明细表。 （2 ）函证短期借款的实有数。 （3 ）测试短期借款的增减变动情况。 （4 ）测试短期借款会计核算的合规性。 （5 ）复核短期借款利息。 （6 ）检查外币借款的结算。 （7 ）检查短期借款在资产负债表上的列示是否恰当。 《审计实务》主编：周凤 第7章 负债审计 7.1.2 流动负债的实质性程序 4.预收账款的实质性程序 （1）获取或编制预收账款明细表。 （2 ）分析预收账款的账龄。 （3 ）函证预收账款。 （4 ）测试预收账款业务的真实性、合规性。 （5 ）测试预收账款会计核算的合规性。 （6 ）检查是否存在长期挂账的预收账款。 （7 ）确定预收账款