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技术指引-G10集团审计-重要性水平的确定 技术指引—— G10 集团审计‐重要性水平的确定  一、基本介绍 当总部审计团队确定集团审计的策略时，他们也会确定总体层面、账户层面以及各组成 部分层面的重要性。为达到这个目的，总部审计团队应当： ● 确定集团层面的财务报表整体重要性、实际执行的重要性以及未更正错报水平 ● 将实际执行的重要性水平分配至全面审计和特定审计范围的组成部分项目组 ● 确定有限审计范围的组成部分所使用的复核临界值 ● 确定范围内各组成部分的未更正错报水平 二、基本定义 组成部分：指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并包 括在集团财务报表中。该实体或业务活动因独特的地理位置、经营范围或者法律特征而成为 一项相对独立的业务，可能包括集团的总部、分支机构、分公司、共享服务中心、子公司、 合营企业、联营企业或者其他企业，其财务信息被包含于集团财务报表中。 组成部分项目组：为了对集团财务报表出具审计报告之目的，根据总部审计团队的要求， 负责对集团下的组成部分执行审计程序并向总部审计团队报告工作结果的审计项目组。 总部审计团队：负责对集团（多地点）财务报表发表审计意见，并协调集团审计的工作 的审计项目组。 共享服务中心：集团内部的一种组织机构，负责为集团内其他组成部分处理与财务报告 相关的交易发起、授权、记录、处理和／或报告的全部或部分方面工作。 三、 确定集团层面的财务报表整体重要性、实际执行的重要性以及未更正错报水平 总部审计团队负责确定集团报表审计的集团财务报表整体重要性水平，集团实际执行的 重要性水平和集团未更正错报水平。 总部审计团队在确定集团层面的重要性水平时，要将与对单独企业一样的考虑（详见本 技术指引的前面部分）运用于被审计的集团财务报表整体，以确定集团层面的重要性水平。 当已经根据集团财务报表的目的确定了集团层面的财务报表整体重要性和实际执行的 重要性时，总部审计团队要考虑的因素有： 技术指引-G10集团审计-重要性水平的确定 ● 识别集团财务报表层面的重大账户 ● 识别集团审计中应包括的组成部分的范围 ● 通过对全面审计或特定审计范围的组成部分分配实际执行的重要性水平，来确定对 每个该等组成部分的审计程度 四、 将实际执行的重要性水平分配至全面审计和特定审计范围的公司 总部审计团队负责将实际执行的重要性水平分配至属于“全面审计”和“特定审计”范 围的组成部分。 总部审计团队负责评估在所有组成部分的财务报表中发现或未发现的错误在集团财务 报表层面的累计影响，应确保该等累计影响对集团财务报表来说不能是重大的（即不能超过 集团的重要性水平）。 为了达到这个目标，总部审计团队分配实际执行的重要性水平至各组成部分项目组，各 项目组据此设计各自的审计程序。 确定分配给各组成部分的实际执行的重要性水平，应能确保将组成部分各账户中的未发 现错报超过集团计划重要性水平的可能性降到足够低。因此总部审计团队对集团整体未发现 错报的风险可以控制在可接受的低水平。 即使各组成部分的实际执行的重要性水平的合计数很可能超过集团的水平，分配至任何 单独组成部分的实际执行的重要性水平不能超过集团层面实际执行的重要性水平。通常来 说，随着组成部分数量的增加，某个特定组成部分中的错误对集团财务报表产生重大影响的 可能性就会减少。 下表提供了在分配实际执行的重要性水平至各组成部分时考虑的起点，总部审计团队在 实际分配时需要运用职业判断。 技术指引-G10集团审计-重要性水平的确定 实际执行的重要性水平的分配 组成部分的规模在集团 错报风险水平 分配到该组成部分的实 中所占的比