2010年经济师中级财税预习纳税检查汇总.docVIP

2010年经济师中级财税预习纳税检查(9) 营业税检查 　　学习要求： 　　1.了解建筑安装业、房地产开发企业以及旅游服务业的检查内容以及检查方法 　　2.掌握销售不动产以及转让无形资产的检查技巧以及错账的调整方法 　　具体内容： 　　建筑安装企业营业税的检查 　　1.计税依据的检查 　　建筑安装企业的应税营业收入由工程价款和其他业务收入组成。 　　工程价款收入是通过主营业务收入-工程结算收入科目计算的。 　　工程结算收入除工程价款外，还包括工程索赔收入、临时设施费、冬雨季施工费、夜间施工附加费、劳动保护费、施工机构调迁费 　　其他业务收入包括：劳务收入、产品销售收入、机械作业收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入、多种经营收入。 　　【例题：05多选】建筑安装企业的工程结算收入包括()。　　A.工程索赔收入 　　B.临时设施费　　C.劳动保护费 　　D.夜间施工附加费　　E.其他业务收入　　答案：ABCD 　　2.营业收入实现时间的检查 　　施工企业会计制度规定，工程价款收入应于其实现时及时入账。工程价款的结算方式不同，收入确认的时间也不同。 　　【例题：08多选】下列关于施工企业工程价款收入实现时间及收入的金额的表述中，正确的有( )。　　A.实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成、施工企业与发包单位进行工程价款结算时，确认为收入实现　　B.实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程合同，应在各月份终了，与发包单位进行已完工程价款结算时，确认为收入实现　　C.实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的合同，应按合同规定的形象进行分次确认已完阶段工程收益的实现　　D.实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程时确认收入一次或分次实现　　E.工程价款收入以扣除工程质量问题所发生的返工、返修等费用后的余额为计税营业收入额　　【答案】ABCD　　【解析】工程价款结算，不存在折让、折扣等问题，凡属工程质量问题，所发生的返工、返修等费用记入成本费用。 　　3.分包或转包业务扣缴税款的检查 　　施工企业实行分包或者转包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。分包或者转包工程应纳营业税额以总承包人为法定扣缴义务人。 2010年经济师中级财税预习纳税检查(10) 对房地产开发企业的检查 　　1.计税依据的检查 　　房地产企业的应税营业收入由经营收入和其他业务收入组成。审查时，要注意经营收入科目设置的明细账，是否按其所属税率申报纳税。 　　2.营业收入实现时间的检查 　　根据规定，房地产开发企业取得的各项经营收入应于销售实现时及时入账。 　　对旅游、饮食服务企业的检查 　　1.计税依据的检查不同类型的企业，营业收入的内容也不尽相同。 　　2.营业收入实现时间的检查 　　(1)饮食服务业的营业收入应以提供了劳务、收到货款或取得收取货款的凭据时确认营业收入的实现。 　　(2)旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应以旅行团队离境时确认营业收入的实现 　　(3)旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团结束返回时确认营业收入实现 　　(4)旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团履行结束返回时确认营业收入的实现。 转让无形资产及销售不动产业务的检查 　　1.转让无形资产 　　无形资产的转让包括使用权和所有权的转让，均需依5%的税率计算营业税。注意：若发生所有权转让，需要注销无形资产的账面价值。 　　(1) 转让无形资产使用权时： 　　借：银行存款 　　贷：应交税费-应交营业税(转让收入的5%来计算) 　　应交税费-应交城市维护建设税 　　应交税费-应交教育费附加 　　其他业务收入(转让无形资产使用权的收入应记入“其他业务收入”) 　　(2)转让无形资产所有权： 　　借：银行存款 　　累计摊销 　　无形资产减值准备 　　贷：应交税费-应交营业税 (转让收入的5%来计算) 　　应交税费-应交城市维护建设税 　　应交税费-应交教育费附加 　　无形资产 　　营业外收入(转让无形资产所有权的收入应记入“营业外收入”) 　　【例题21：08年单选改编】某生产性企业转让一项无形资产的使用权，取得收入20 000元，则下列账务处理中正确的为( )。 　　A.借：银行存款 20 000 　　　　　贷：营业外收入 20 000 　　B.借：银行存款 20 000 　　　　贷：应交税费一应交增值税 3 400 　　　　　　营业收入 l6 600 　　C. 借：银行存款 20 000 　　贷：应交税费—应交营业税 l 000 　　　　一应交城市维护建设税70 　　　　一应交教育费附加 30 　　　　其他业务收入 1