2016年第2章 财务报表及其分析方法.pdfVIP

第二章 财务报表及其分析方法 •三张主要财务报表 •财务报表分析的基本方法 •企业主要财务比率 •财务状况的综合分析 第一节 三张主要财务报表 一、资产负债表 (一）概念 （二）作用 1.了解企业的资产、负债和所有者权益的存 量及其变化情况 2.了解企业的资产构成结构以及风险大小 3.了解企业的资金来源渠道以及资本结构 4.与利润表和现金流量表结合评价企业的三 大能力 • 资产负债表是反映企业在 某一时点所拥有的全部资 产、负债和所有者权益存 量及其结构的报表。 资产负债表（基本结构） 资产组合 资金来源 流动资产 负债 非流动资产 权益 资产总计 负债和所有者权益 权益资本的特点： • 是一种永久性资本 • 无固定的负担 • 不能获得财务杠杆利益 • 资本成本相对较高 • 可能造成控制权的分散化 债务资本的特点: • 不是一种永久性资本 • 有固定还本付息负担，有财务风险 • 能获得财务杠杆利益 • 资本成本相对较低 • 不会造成控制权的分散化 二、利润表 （一）概念 （二）作用 1.了解企业的利润或亏损变化情况 2.了解企业盈利或亏损的原因 3.了解营业收入中各个项目所占的比重 4.结合股东权益表了解企业的利润分配情况 5.与其他报表结合进行主要比率分析 • 利润表是提供企业在某 一特定期间内所实现的 利润或发生的亏损数量 的报表。 利润表(基本结构) 一、营业总收入 减：营业成本 营业税金及附加 期间费用等 ……… 二、营业利润 ………. 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 五、每股收益等 三、现金流量表 •概念 •基本结构 •作用 （一）现金流量表的概念 库存现金 现金： 银行存款 其他货币资金 现金等价物：指具有下列特征的投资： 期限短； 流动性强； 易于转换为已知金额的现金； 价值变动风险很小。 备注：一般指从购买日起3个月以内到期的债券 • 现金流量表是以现金和现 金等价物为基础编制的， 反映企业在某一特定期间 内有关现金和现金等价物 的流入和流出信息的报表。 （二）现金流量表的基本结构 •主表 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动产生的现金流量 现金和现金等价物流量净额 •附表 （三）现金流量表的作用 • 了解企业的现金流入和现金流出信息 • 了解企业的现金流入和流出结构 • 评价企业的偿债能力和股利支付能力 • 评价企业净利润的质量 第二节 财务报表分析方法 • 比较分析法 • 比率分析法 • 因素分析法 第三节 主要财务比率 一、偿债能力分析 二、营运能力分析 三、获利能力分析 四、成长能力分析 五、上市公司主要财务指标 六、财务报表分析的局限性 四、财务报表分析案例 • 万科公司财务报表分析 • 长虹与康佳主要财务比率比较 一、偿债能力分析 （一）短期