第十五章 事业单位净资产的核算.pptVIP

第六章 事业单位净资产的核算 本章要点 事业基金 专用基金 结余及其分配 一、净资产的概念 事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。 用公式表示即：净资产=资产—负债 二、净资产类帐户内容及各账户间的关系 三、净资产的核算 （一）事业基金的核算 1、概念和作用 概念：事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金和投资产权等。 作用：“蓄水池”，用来调节年度之间的收支平衡。 2、来源： 滚存结余资金：事业单位历年的末分配的结余和损失，以及历年的专项资金结余。 投资产权：事业单位以固定资产投资而形成的权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资产。 3、核算 （1）账户设置 注意：动用事业基金中的一般基金，已在平时的支出中反映，毋需再进行单独的会计处理。通常事业基金中的一般基金只能为正数或者为零。 （2）账务处理 A、结余分配转入时，记： 借：结余分配 贷：事业基金—— －般基金 B、已完项目专项结余转入时，记： 借：拨入专款 贷：事业基金—— 一般基金 C、对外投资形成的事业基金（参见资产核算中“对外投资”有关内容） （二）固定基金 固定基金是固定资产的对应科目，其业务及核算见“固定资产” 注意：如果事业单位存在融资租赁业务，“固定基金”和“固定资产”的数额不一定相等。 （三）专用基金的核算 1、概念和特点 概念：事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。 特点：（1）专用基金的取得，一般都有专门的规定 （2）各项专用基金都规定由专门的用途和使用范围，不得互相占有和挪用 （3）专用基金的支出均属一次性消耗，没有循环周转 2、管理原则和方法 管理原则：先提后用、专设账户、专款专用 管理方法：按比例提取、按规定支出、收支有计划 3、账户设置 4、账务处理 （1）职工福利基金 职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 ①来源：按规定标准、实有人数提取（用于职工个人开支） 结余分配转入（用于集体福利开支），计算公式为： 职工福利基金提取额＝ 可计提职工福利基金的结余额×提取比例 （其中：结余额＝事业结余＋经营结余－应交所得税） ②账务处理 A、结余分配计提时，记： 借：结余分配 贷：专用基金——职工福利基金 B、按规定标准计提时，记： 借：事业支出（经营支出） 贷：专用基金——职工福利基金 C、使用： 借：专用基金——职工福利基金 贷：银行存款（现金） （2）修购基金 修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50％），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。目的是保证事业单位固定资产更新和维护有一个相对稳定的资金来源。 ①来源：按事业收入和经营收入的一定比例提取，计算公式为： 提取额＝事业收入×提取率＋经营收入×提取率 固定资产变价收入转入 ②账务处理 A、按收入的一定比例提取时，记： 借：事业支出——修缮费 （50％） ——设备购置费（50％） 经营支出——修缮费 （50％） ——设备购置费（50％） 贷：专用基金——修购基金 B、固定资产变价收入转入时，记： 借：银行存款 贷：专用基金——修购基金 （3）住房基金 目前根据规定要求，所有的企事业单位及其职工均应按照“个人存储、单位资助、统一管理、专项使用”的原则交纳住房公积金，建立住房公积金制度。住房公积金制度是由在职职工个人及其所在单位按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月缴纳，归个人所有，存入个人公积金账户，用于购买、建造、大修住房。任何单位和个人不得挪作他用。职工离退休时，本息金额一次结请，退还职工本人。各级财政部门是住房公积金管理机构财务管理的主管机构。 提取时： 借：事业支出——基本支出——社会保障费 经营支出——基本支出——社会保障费 贷：专用基金——住房基金 其他来源取得： 借：银行存款 贷：专用基金——住房基金 使用时： 借：专用基金——住房基金 贷：银行存款 （4）医疗基金 概念：医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。 提取：医疗基金的提取应按从事专业