广西南宁营业税改征增值税政策解读(适用于财务、办税会计人员.pptVIP

第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 第四十一条 增值税纳税义务发生时间为： （一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 开具发票的当天 增值税纳税义务发生时间为： 先开具发票的 发生视同提供应税服务的 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 提供有形动产租赁服务采取预收款方式的 扣缴义务发生时间 收到预收款的当天 应税服务完成的当天 发生视同提供应税服务的 纳税人增值税纳税义务发生的当天 （二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 （四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 增值税纳税义务发生时间 第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 固定业户 向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 总机构和分支机构不在同一县（市）的 分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税 跨县（市）总分机构经批准汇总缴纳的 由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 非固定业户 向应税服务发生地主管税务机关申报纳税 非固定业户未申报纳税的 由机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款 扣缴义务人 向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 第四十二条 增值税纳税地点为： （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （二）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 增值税纳税地点 第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 纳税期 申报纳税期限 备注 1、3、5、10、15日 自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 1个月 自期满之日起15日内申报纳税 1个季度 自期满之日起15日内申报纳税 仅适用于小规模纳税人等 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前以上规定执行 第四十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。 第四十三条 纳税期限 第六章 税收减免 第四十四条 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率的，优先适用零税率。 第六章 税收减免 第四十五条 个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。 第四十六条 增值税起征点幅度如下： （一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数）。 （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。 起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 第六章 税收减免 第六章 税收减免 销售应税劳务 提供应税服务 按次纳税 月销售额 20000元 销售货物 广西增值税起征点 月销售额 2000