经济责任审计的方向和重点.pptVIP

引 言 经济责任审计概念 开展经济责任审计的政策依据 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号） 《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第7号） 《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国务院国资委令第9号 ） 《山西省省属国有及国有控股企业领导人员经济责任审计实施细则》（晋国资监审[2007]133号 ） 开展经济责任审计的目的 1、划清前任和续任的责任 2、划清集体与个人的责任 3、划清故意和过失责任 4、划清主观与客观责任 经济责任审计的方向和重点 一、重点核实任期内上报的各项生产经营指标的真实性 二、潜盈、潜亏情况的审查 三、短期行为方面的审计 四、违法违纪行为的审计 五、经济责任审计方法及评价 一、重点核实任期内上报的各项生产经营指标的真实性 1、原煤产量的核实 2、洗煤产量的核实 3、账面成本、利润指标的核实 4、财务评价指标的核实 财务评价指标的核实 客观增加因素 ： （一）国家、国有单位直接或追加投资确　 （二）无偿划入 （三）资产评估 （四）清产核资 （五）产权界定 　 （六）资本（股票）溢价 （七）税收返还 （八）会计调整和减值准备转回 　 （九）其他客观增加因素 财务评价指标的核实 客观减少因素 ： （一）专项批准核销 （二）无偿划出 （三）资产评估 　 （四）产权界定 　 （五）消化以前年度潜亏和挂账 （六）自然灾害等不可抗拒因素 　 （七）企业按规定上缴红利 （八）资本（股票）折价 （九）其他客观减少因素 财务评价指标的核实 国有资本保值增值的修正指标： 不良资产比率=（期末不良资产÷期末资产总额）×100%修正后国有资本保值增值率＝（扣除客观影响因素的期末国有资本-有问题资产预计损失额）÷期初国有资本×100% 有问题资产预计损失额=各类有问题资产×相关资产减值准备计提比例 二、潜盈、潜亏情况的审查 排查手段： 开展调查了解、座谈以及查阅各类合同、协议、未决诉讼和会议纪要等形式， 发现和排除潜盈、亏情况 销售合同 承包合同 未决诉讼或现时义务 三、短期行为方面的审计 1、三个煤量指标是否合理 2、采掘比率是否合理 3、在资金安排方面是否合理，是否存在寅吃卯粮现象 四、违法违纪行为的审计 1、小金库