会计学 第3版 教学课件 王淑慧Basic Accounting 第7章_存货.pdf

第一章 总论 ♫章·首·案·例 • Far East 曾是美国一家拥有300家连锁店的药业公司。其董 事长Mongemali通过实施“强力销售”的策略，即大比例折 扣来销售产品，以奠定他的药品帝国的基础。董事长通过并 不盈利且未经审计的药店报表上添上不存在的760万存货， 以及由此推算出的380万美元的利润。然后借已之口欺骗投 资者。这样Mongemali一年之内收购了8家药店。在此基础 上，公司不断扩大收购范围，并逐渐扩展成拥有300家连锁 店的药业公司。 • Far East这一行为不断得以持续，其通过两套报表体系，一 套给注册会计们审计，另一套反映他们糟糕的现实。直至10 年后，这一起财务舞弊事件才浮出水面。 第七章 存 货 第一节 存货概述 第二节 存货数量的确定方法 第三节 存货的计价方法 第四节 存货的会计核算 第一节 存货概述 一、存货涵义 1、定义：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商 品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程 中耗用的材料和物料等。 2、确认标准：①存货的定义；②所有权或控制权属于企 业 ③存货确认的两个条件：与该存货有关的经济利益很可能 流入企业；该存货的成本能够可靠计量。 二、存货的分类 —— 服务性行业： —— 商品流通企业： —— 工业企业：1．生产准备阶段的存货；2．生产过 程中的存货；3．销售阶段的存货。 第一节 存货概述(续) 三、存货的信息披露与账户设置 反映存货的账户 报表只披露一个综合的指标：存货=各存货类型 的账户的借方余额减去调整账户(存货跌价准备)的 贷方余额. 第二节 存货数量的确定方法 —— 永续盘存制、实地盘存制 一、确定存货数量的平衡公式 二、永续盘存制 • ——又称账面盘存制 • ——账务处理：财产物资明细账的登记与实物的收 发同步进行，需要逐笔登记存货收入、发出的明细账， 并随时结出账面结存的数量； • ——盘亏/盘盈：财产清查时，应以账簿记录为依据 清点实物，确认盘亏或盘盈； • ——盘亏/盘盈调整：以财产物资的实存数额为准， 调整账面记录，使账实相符。 第二节 存货数量的确定方法(续) 二、实地盘存制 •——又称实地盘存法 •—— 账务处理：收入存货逐笔登记，发出存货不 作记录 •——账务处理：发出存货的确定—— 以存计耗/销 •—— 适用范围：特殊物资，如燃料、油料 [例1] 某公司2012年8月份A材料库存材料如下表 公司本月A材料进出情况表 金额单位：元 数量单位公斤 时间 数量 单位成本 金额 8 月1 日 月初余额 500 50 25000 8 月10 日 购入 1000 52 52000 8 月12 日 发出 1200 8 月25 日 购入 1500 54 81000 8 月26 日 发出 1150 8月31 日通过盘点，库存A材料盘存数量为600kg，那末，采用加 权平均方法，A材料单位成本计算如下： A材料单位成本元/kg =(25 000+52 000+81 000) ÷(500+1 000+1 500) =52.67(元/kg) (1)采用实地盘存制，A材料本月库存金额、发出成本及明细账 登记如下： 月末A材料的库存成本=600 ×52.67=31602(元) 8月份发出A材料成本=(25 000+52 000+81 000-31 602)