会计学 第九章会计账簿.pptVIP

第9章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第一节 会计账簿的意义和种类 会计账簿的作用： (一)为经营管理提供会计信息 (二)为编制财务会计报告提供数据资料 (三)保证财产物资的安全完整 (四)加强岗位责任 (五)考核经营成果，进行业绩评价 二、会计账簿的种类 序时账簿 （一）按其用途的不同分 分类账簿 备查账簿 联合账簿 订本账簿 （二）按其外表形式的不同分 活页账簿 卡片账簿 1.序时账 也称日记账，是根据经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿 。 ①特种日记账：是用来序时记录某一类经济业务发生或完成情况的账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 2.分类账簿 又称分类账，是对全部经济业务按照账户进行分类登记的账簿 。 3.备查账簿 也称辅助账簿 对那些未能在序时账和分类账等主要账簿中登记的经济业务进行补充登记的账簿 。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 4.联合账 这种账簿对每一项经济业务既进行序时登记，又进行分类登记 。如果经济业务较简单，使用总账科目不多的可设置联合账簿。 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 第二节 会计账簿的设置与登记 一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲设置账簿要合法、适用 ▲设置账簿体系要科学、系统 ▲设置账簿要简便适用 （二）账簿的基本内容 二、序时账的设置与登记 （一）普通日记账的设置与登记方法 ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 （二）特种日记账的设置与登记方法 1.库存现金日记账：是记录和反映库存现金收付业务的一种特种日记账。 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2.银行存款日记账：是记录和反映银行存款收付业务和结存的一种特种日记账 。 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 三、分类账簿的设置与登记 （一）总分类账的设置与登记 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2.登记方法 （二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：债权债务等。 ※特点：只提供价值指标。 2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 3.多栏式 ①借方多栏式明细分类账 ②贷方多栏式明细分类账 四、总分类账与明细分类账的关系及平行登记 （一）总分类账与明细分类账的关系 1.总分类账与明细分类账的联系 （1）二者所反映的经济业务内容相同。 （2）登记账薄的原始依据相同。 2.总分类账与明细分类账的区别 （1）二者反映经济内容的详细程度不同。 （2）二者的作用不同。 （二）总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面要登记有关的总分类账，另一方面要登记该总分类账所属的各有关明细分类账。 要点如下： 1.依据相同 2.期间一致 3.方向相同 4.金额相等 （三）总分类账与所属明细分类账的核对 总分类账本期发生额 =所属明细分类账本期发生额合计 总分类账本期余额 =所属明细分类账本期余额合计 [例]某企业2007年6月1日的“应付账款”总分类账户的余额为60 000元；明细分类账户中，甲公司20 000元，乙公司40 000元。 6月份发生了以下经济业务： （1）6日以银行存款归还前欠乙公司的购货款30 000元。 （2）10日企业从甲公司购入A