会计学 第十章财产清查.pptVIP

第8章 财产清查 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的含义 ◆根据账簿记录，通过对企业的各项财产物资进行盘点和核对，查明其实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 账实核对 账实不符的原因： （1）财产物资在保管过程中发生自然损耗 （2）财产物资计量发生错误 （3）保管人员收发中发生计算或登记的差错 （4）会计人员记账时出现差错 （5）因管理不善或责任失职造成的损失 （6）不法分子造成的损失 （7）自然灾害的损失 二、财产清查的意义 (一)确保核算资料的真实可靠 (二)健全财产物资的管理制度 (三)促进财产物资的安全完整及有效使用 (四)保证结算制度的贯彻执行 三、财产清查的种类 (一)按照财产清查对象的范围不同 三、财产清查的种类 内部清查 全面清查的情况 （1）年终决算之前 （2）发生产权方面重大变化：单位撤销、合并或改变隶属关系时、改制、兼并 （3）开展资产评估、清产核资等活动 （4）发生重大经济违法事件 不定期清查的情况 （1）更换财产物资和库存现金的保管人员时 （2）发生非常灾害和意外损失 （3）单位撤销、合并或改变隶属关系时 （4）有关部门对本单位进行会计检查 第二节 财产物资的盘存制度 存货盘存制度 ◆ 在财产清查中确定存货实存数量的方法。 永续盘存制又称账面盘存制。它是指会计人员平时根据会计凭证，对各项财产的增加数和减少数在有关账簿记录中进行连续登记，并随时在账簿上结算出各种财产的账面结存数额的一种方法。其计算公式为： 期末账面结存数 =期初账面结存数+本期增加数-本期减少数 永续盘存制的优、缺点 1.优点 （1）可随时通过账面反映和掌握各财产的增减和结存情况，便于随时掌握财产物资的占用情况及其动态； （2）可及时发现库存存货的溢余或短缺，有利于加强对财产物资的管理。 2.缺点 （1）需要逐日逐笔登记账簿，工作量较大； （2）记录的财产物资的增、减变动及结存情况都是根据有关会计凭证登记的，可能发生账实不符的情况。 3.适用范围 永续盘存制在加强对财产物资的管理方面具有明显的优越性，所以，在实际工作中得到广泛运用。 加权平均 单位成本 二、实地盘存制 实地盘存制又称定期盘存制或以存计耗制或以存计销制。它是指通过定期对实物的清点，来确定各项财产的期末结存数量，从而计算出发出数量和金额以及结存金额的一种方法。 平时在有关账簿中只登记各种财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点来确定财产物资的实际结存数，然后倒挤推算出本期财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种制度。其计算公式为： 本期减少数 =期初账面结存数+本期增加数-期末实际结存数 1.优点 核算简单，工作量小。2.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3.适用范围 价值低、损耗大、大堆存放的材料物资的的盘存，一般在商品流通企业采用较多。 月末库存成本=实地盘存数量×加权平均单价 =290 ×11.5=3335（元） 本月发出成本=月初结存成本+本月购进成本-月末结存成本=100 ×10+（2600+1150+3300）-3335=4715（元） 第三节 财产清查的方法 一、财产清查的一般程序 （一）成立清查组织——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆财产物资保管部门的物资整理准备 ◆清查量具和有关清查登记的表册的准备 二、财产清查的一般方法 （一）直接盘点法 （二）实物抽查法 （三）技术估算法 （四）询证核对法 （三）实物财产的清查 1、清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 2、清查程序 ◆清点实物 ◆登记盘存单 ◆估价 ◆编制“账存实存对比表” 盘 存 单 四、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1.清查方法——实地盘点法。 2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） （二）银行存款的清查 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的。 即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。 银行存款日记帐与对账单不 符的原因 1.清查方法： 与银行“对账单”核对。 2.清查手续： 若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项： 是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已入账，另一方尚未入账的账项。 企业与银行之间的未达账项，一