农村审计规范与实务.pptVIP

讲四个问题 农村审计规范体系 农村审计几个基本问题 农村审计作业和报告 审计质量控制 农村审计规范体系 国家审计规范体系 内部审计规范体系 农村审计规范体系 国家审计规范体系 宪法 审计法 审计法实施条例 山东省实施审计法办法、山东省离任审计条例 中办、国办两个暂行规定 审计准则 内部审计规范体系 法律：《审计法》29条；《会计法》27条：内部会计监督制度（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 法规：《审计法》实施条例 规章：《审计署关于内部审计的规定》 内部审计准则：基本准则、具体准则（20）、实务指南（建设项目、物资采购） 农村审计规范体系 陕西省农村集体经济审计条例 中办、国办有关规定（中办发[2004]17号） 农业部规章：1992年《农村合作经济内部审计暂行规定》 农村审计几个基本问题 审计定义、类型（三类审计）与农村审计定位 职能：监督和评价 审计对象：乡村集体经济组织及其所属单位的财务收支等有关经济活动（国家：财政财务收支；内部：经营活动和内部控制） 审计主体 审计职责：四项职责（财务收支审计、专项审计、经济责任审计、建设项目审计） 内部审计权限：七项权限（要求提报资料权、检查权、调查取证权、制止权、处理处罚权、移送权、通报和公布审计结果权） 审计作业和报告 审计计划和审计方案 审计通知书 审计证据 审计工作底稿 审计报告（审计决定和审计意见书） 审计结论落实（后续审计） 审计计划和审计方案 定义 内部审计计划三个层次：年度审计计划、项目审计计划、审计方案（国家审计） 风险导向年度审计计划。目的：组织目标的实现；考虑因素：组织风险、管理需要、有效利用资源；意义：确定审计项目执行顺序（国家审计：围绕中心、突出重点） 项目审计计划：审计项目实施全过程的安排：审计目的和审计范围、重要性和审计风险、人员和时间、利用外部成果等 审计方案：审计项目的审计程序：具体目的、审计事项的具体程序和方法 审计通知书 审计通知书内容：被审计单位名称、审计目的及审计范围、审计时间、提供资料和协助要求、审计组、签章和日期（国家审计：审计依据） 审计通知书送达：国家：提前3天，特殊情况持（交办紧急事项、舞弊等需突击审计）；内部：实施审计前，特殊审计业务实施审计时；农村：提前3天 审计证据 定义:获取（收集、取得）、证实审计事项、支持审计结论和建议 审计证据类型：书面证据（鉴定、勘验结论）、实物证据、视听电子证据、口头证据、环境证据（对审计事项产生影响的各种环境事实） 审计证据标准：充分性、相关性、可靠性（客观性）、合法性 审计取证方法：审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核 审计取证范围:三类 审计证据的证明力 审核 对书面文件的审阅和核对 审核原始凭证 :有无涂改或伪造、业务是否合理合法、负责人签字等 审核记账凭证：摘要、金额、账务处理 审核会计账簿：与记账凭证一致 审核会计报表：编制、格式和内容 ，报表说明是否充分披露。 审核计划、方案、合同及其他书面资料  观察 是指审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看，是取得实物证据和环境证据的重要方法。审计人员可以利用各种感官来获取被审计单位经营环境、资产状况、业务运转情况及有关内部控制制度的执行情况等方面的证据。 监盘 是审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查的方法 确定被审计单位实物形态的资产是否真实存在并且与帐面数量相等 适用于材料、在产品、产成品、固定资产及现金、有价证券等财产物资的审查 询问 询问是指通过向被审计单位内部和外部有关方面调查、询问来了解审计事项的一种审计方法。 通常不能把询问作为审计结论，因为它不是独立的来源，因而可能偏向于他人的意愿。在通过询问取得证据后，通常有必要通过其他手续取得其他相关证据。询问结果应形成书面记录，并由被询问人签字盖章。 函证 函证是通过向有关单位寄发询证函来取得证据的一种审计方法。多用于往来款项的查证。分为积极函证和消极函证。（替代程序问题） 积极函证：要求被函询单位对函询事项无论与事实是否相符都给予复函 消极函证：在被函询单位发现函询事项与事实不符时才给予复函 计算 是对会计核算等资料反映的数据进行验算或重新计算 检查原始凭证上的数量单价之积、小计、合计 检查记账凭证上明细科目金额的合计 检查账簿各页各栏金额的小计、合计、余额、转页金额 检查报表列示项目的小计、合计、总计； 第五，检查预算、计划等数据 分析性复核 分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行分析，调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额的差异，从而对被审计事项进行核实的方法。 对于异常变动项目，审计人员应重点审查，必要时，应追加审计