农民专业合作社会.pptVIP

课程主要内容 一、做好合作社会计核算工作的意义。 二、农民专业合作社会计管理核算的对象。 三、农民专业合作社会计账簿的设置，凭证的使用。 四、农民专业合作社财务会计核算的特殊要求。 五、农民专业合作社财务会计核算要注意的几个会计实务。 一、做好专业合作社会计核算工作的意义 （一）是专业合作社建立示范社的需要。 （二）是解决当前合作社会计核算不规范问题的急需 。 1、有一部份合作社还没有建账进行核算。“包包帐”“流水账”存在。 2、筹集资金未入账。 3、原始凭证不规范。 4、账簿设置不完整。 5、科目使用不准确。 6、收益分配制度不完善。 二、农民专业合作社的会计管理和核算内容。 1、合作社会计管理的内容是合作社一切经济活动所引起的资金运动； 2、合作社会计核算内容是“资产、负债、所有者权益；成本、损益；”这几大类要素体现的资金的运动过程。合作社可根据自己的业务特点，选择自己适用的会计科目 3、在核算过程中要掌握的平衡关系： 资产=负债+所有者权益 收入—费用=利润 三、农民专业合作社会计账簿的设置、会计凭证的使用。 1、总帐（总账的格式采用三栏式） 2、明细账（明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，合作社应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。） 3、日记账（根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况，日记账通常是订本式） 4、会计凭证适使用通用会计凭证，原始凭证使用用中一定要注意手续要完整，严禁白条。 四、农民专业合作社财务会计核算的特殊要求。（有三点特殊要求） （一）、合作社与成员和非成员的交易分别核算制度。 （二）、设立成员账户制度 （三）、特殊的盈余分配制度 五、农民专业合作社财务会计核算要注意的几个会计科目。 　（一）、“应收款”科目：和企业会计的“应收款项”科目相似。 合作社的应收款项划分为两类：一是合作社与外部单位和个人发生的应收及暂付款项，为外部应收款，以“应收款”科目核算；二是合作社与所属单位和社员发生的应收及暂付款项，为内部应收款，以“成员往来”科目核算。 外部应收款项是指合作社与外部单位和外部个人发生的各种应收及暂付款项。合作社外部应收款项通过“应收款”账户进行会计核算。该账户借方登记合作社应收及暂付外部单位和个人的各种款项，贷方登记已经收回的或已转销的应收及暂付款项，余额在借方，反映尚未收回的应收款项。 在“应收款”科目下，应按不同的外部单位和个人设置明细账，详细反映各种应收款项的情况。 　  【例】禽业合作社销售一批鸡蛋到某超市，成本20000元，售价23000元，货款尚未收到。会计分录为两笔：一是应收款增加，经营收入增加；另外结转成本，经营支出增加，产品物资减少，会计分录为：?????借：应收款一某超市 23000????? 贷：经营收入 23000??? 同时清算成本????借：经营支出 20000????? 贷：产品物资一鸡蛋 20000 （二）“成员往来”科目，企业会计中没有这个科目。 内部应收款项是指合作社与社员发生的各种应收及暂付款项。合作社内部应收款项通过“成员往来”账户进行核算。“成员往来”是一个双重性质的账户，凡是合作社与所属单位和社员发生的经济往来业务，都通过本账户进行会计核算。 为详细反映成员往来业务情况，合作社应按社员设置“成员往来”明细账户，进行明细核算。各明细账户年末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款项”项目内反映，各明细账户年末贷方余额合计数应在资产负债表的“应付款项”项目内反映。 【例】某生猪合作社向社员张华按协议提供饲料10吨，成本14000元，售价14500元，价款暂未收到。 ?借：成员往来一张华 14500????? 贷：经营收入 14500??? 同时结转成本??借：经营成本 14000????? 贷：产品物资 14000 （三）“产品物资”科目 合作社出入库的材料、商品、包装物和低值易耗品，以及验收入库的农产品，通过“产品物资”账户进行核算。 合作社出入库的材料、商品、包装物和低值易耗品，以及验收入库的农产品，通过“产品物资”账户进行核算。 【例】某蜂业合作社为加工蜂蜜，购进辅助材料一批，发票注明价款5000元，货款已用银行存款支付。??? 会计分录为： 借：产品物资——材料5000 ????? 贷：银行存款 5000 【例】大米加工合作社接受社员以稻谷作为入社投资，双方协议作价5000元，会计分录为：????借：产品物资——材料5000????? 贷：股金 5000 （四）、“股金”科目，与企业会计中