基础会计-清华大学出版社07.pptVIP

7.1 会计账簿的意义和种类 1.会计账簿的含义 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。 2.会计账簿的作用 3.会计账簿的设置原则 ●全面、系统 ●组织、控制 ●科学、合理 4.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿 2）活页式账簿——活页账 3）卡片式账簿——卡片账。 2．账簿的格式与登记方法 （1）序时账簿的格式与登记方法 1）库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记 2）三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法： （2）总分类账的格式与登记方法 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆ 。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆ 。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。 （3）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式明细分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ②登记方法： 。 ?适用核算内容：往来款项等。※只提供 指标。 2）数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏 ②登记方法： ?适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又提供实物指标。 3）多栏式明细账 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法： ?适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。 ◆3）书写适当留格 ◆4）使用蓝黑墨水 ◆5）红字限制使用 ▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录 ◆6）账页连续登记 ◆7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法： ◆8）账页结转说明 3.错账的更正规则 （1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。 ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 （3）错账的更正方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：