Analysis of the LIFO inventory valuation method during the onset of IFRS.docVIP

国际财务报告准则起效过程中后进先出法存货计价方法的分析 引言 由于美国预期采用国际财务报告准则（IFRS），存货核算将是讨论的课题之一。美国在全球经济运行中，通过采用一套会计准则，达到国际财务报告准则的主要目标：加强对公司投资者的可比性。美国证券交易委员会（SEC）最近发表了一份声明，证明采用国际财务报告准则，并为该措施提供了时间表。根据发布的消息，早在2009年12月，大型跨国机构就可以转变成国际财务报告准则，然而，直到2011年之前，美国证券交易委员会不会作出正式裁决，强制采用国际财务报告准则。国际财务报告准则的实施将取决于某些因素或“时间表”。换句话说，美国证券交易委员会不会强制实施后进先出法，除非在公众和投资者处于最佳利益时候。这些时间表包括：“改进会计准则，国际会计准则委员会（IASC）资金的会计责任，提高对国际财务报告准则报告的交互式数据的使用能力，与国际财务报告准则相关的教育和培训，早期限制采用国际财务报告准则的地区为投资人加强可比性，将来准则制定委员会的预计时间表，美国发行人强制实施使用国际财务报告准则。”如果获得通过，国际财务报告准则的规则将在2014年实现。 多年来，后进先出（LIFO）的存货会计方法一直在审议，因为它允许公司降低估算他们的净收入，从而减少支付税款。根据国际财务报告准则，后进先出法（LIFO）将被禁止，同时将要求企业使用FIFO或加权平均库存法。本报告的目标是提供一个后进先出存货计价方法的分析，这多年来已经对企业产生了重大影响，并通过美国的财务报告来评估消除后进先出法的决定。 目前，多数企业重视他们的库存两种使用方法，后进先出法或先入先出估值法（FIFO）。使用后进先出法而不使用FIFO，将影响企业的净收入，总资产和非流动负债。在过去10年，分析比较公司（带有后进先出储备）在LIFO和FIFO方法下盈利将显示使用LIFO而不使用FIFO的显著效果以及使用不同方法所产生的收入和库存的差异。该分析也揭示了存货核算方法中LIFO的预期目标和它是如何实际使用之间的矛盾。此外，后进先出存货计价方法可以视为公司提高或降低主要财务比率以及寻找更加有利于股东及投资者的工具。 在下一节中，通过描述每个存货核算方法来了解存货核算的发展历程。之后，将讨论在过去的10年里，后进先出法的支持者和反对者对后进先出法的辩论，探索后进先出法的使用，并讨论后进先出法的未来。最后，将分析后进先出法的废除对美国商业环境的影响。 存货核算的发展历程 后进先出法并不总是公认会计原则（GAAP）可接受的存货计价方法。后进先出法需要花费多年时间以及大公司和会计师的巨大努力才能实施。后进先出法在新政时期得到推广，当时的罗斯福政府通过了不利的政府政策，比如未分配的利润税，寻求征收公司的未分配利润税，以支持经济。 在1918年，美国国会决定批准使用存货核算以反映收入。批准的唯一方法是先进先出法和加权平均法计算。在后进先出法还不存在，然而基本存量法开始流行的时候，它成为了后进先出法的前身。基本存量法所占纳税人存货的部分，被认为对关注持续经营业务是有必要的，就像是一个固定的资产在其原始成本基础上估值。当该资产被耗尽，新的库存下降到原始成本基础以补充储备。当公司买了新的库存，它以较低的成本或市场来估值和出售。在这种方式中，从库存中移除项目时，它们从最近加入的总存量中移除，而不是基础库存。因此，储备的成本将保持原来的价格，在价格上涨和下跌过程中的几年里不会波动。 公司认为，基本存量法的估值对评价库存是有效准确的，尤其是在大萧条之后，当库存水平下降到低谷，然后反弹到更高的水平。然而，其他人认为，这种库存方法应该只用于受库存价格变化影响显着的公司。国内税收局是基本存量法??使用的主要对手之一。存货核算的税务规则是以先进先出法为基础的。例如，在这种方法中，库存必须在“成本或低于成本或市场，并贯彻实施到整个库存”的情况下进行估值。此外，“库存的货物被认为是最近购买的商品。”基本存量法是不符合这些原则和离开公司有两个选择想用这种方法的人，他们可以持有两套的帐簿 在大萧条时期，企业倾向于FIFO方法，因为在这种方法中，价格下降的时期，净收入减少，从而也减少了应纳税所得额。然而，当经济开始回暖，商界的许多成员正在寻找一个新的估值方法，在通货膨胀时期来保持低的净收入，从而减少其应纳税所得额。这种方法的支持者认为，基本存量法是最好的方法，因为它适当地使得成本与收入相互匹配。例如，被出售的存货与库存的市场费用相匹配。此外，基本存量法将存货保持在一个恒定的值，并降低波动性，而不是不断报告新的库存值，从长远来看，这更准确地反映存货的价格。由于潜在的税务优势，备有大量库存的企业开始青睐这种方法，但是，他们不会单独获得国会的支持。为了使这种方法成为美国报告可以接受的一部分，大