增值税-出口退税.pptVIP

出口货物退（免）税 适用税种 基本政策 退（免）税的计算 生产企业 外贸企业 出口货物退（免）税 一、适用税种 增值税，消费税。 二、出口退（免）的基本政策 1.出口免税并退税。 2.出口免税但不退税。 3.出口不免税也不退税。 第一种办法是“免、抵、退”办法: 主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业； 第二种办法是“先征后退”办法: 目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。 三、出口货物退税的计算 （一）生产企业出口货物——“免、抵、退”方法。 内销：销项税-进项税（内销货物）=应纳税额 出口：销项税（0）-进项税（出口货物）。 1.“免、抵、退”方法——生产企业适用“免、抵、退”的计算分两种情况： 无免税购进的原材料； 有免税购进的原材料。 三、出口货物退税的计算 （1）出口企业无免税购进原材料，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下： ①——剔税：计算不得免征和抵扣税额： =离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税率） ②——抵税：计算当期应纳增值税额 =内销销项税-（进项税额-剔税）-上期留抵税额＜0 ③——算尺度：计算免抵退税额 ＝离岸价格×外汇牌价×出口货的退税率 ④——比较：确定应退税额=②与③较小者 ⑤——确定：免抵税额 当期免抵税额=免抵退税额-当期应退税额 【例题1】 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2010年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 【解析】 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元） （2）当期应纳税额=100×17%-（34-8）-3 =17-26-3=-12（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元）（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：　　 当期应退税额=当期期末留抵税额=12（万元） （5）当期免抵税额=当期免抵退税额--当期应退税额　　 当期免抵税额=26-12=14 （万元） 【例题2】 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2010年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 【解析】 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）（2）当期应纳税额=100×17%-（68-8）-5=17-60-5=-48（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：　　当期应退税额=当期免抵退税额　　即该企业当期应退税额=26（万元）（5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额　　该企业当期免抵税额=26-26=0（万元）（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48-26）万元。 （2）出口企业有免税购进的原材料业务， “免、抵、退”办法计算步骤为七步，公式如下： ①——计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额 =免税购进原材料价格×（征税率－退税税率） ②——剔税：计算不得免征和抵扣税额 =离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税率）- ① ③——抵税：计算当期应纳增值税额 =内销销项税-（当期进项税-剔税）-上期留抵税额＜0 ④——计算免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格×出口货物退税税率 ⑤——算尺度：计算免抵退税额 =离岸价格×外汇牌价×出口退税率- ④ ⑥——比较：应退税额= ③与 ⑤中较小者 ⑦——确定：免抵税额= ⑤ - ⑥ 【例题3】 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2010年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200