增值税暂行条例及其实施 细则修订知识讲座.pptVIP

一、条例、细则修订的背景二、修订遵循的原则（一）确保改革重点，不作全面修订 （二）体现法治要求，保持政策稳定 （三）满足征管需要，优化纳税服务 三、条例修订的主要内容 一是允许抵扣固定资产进项税额。 二是为堵塞因转型带来的一些税收漏洞 。 三是降低小规模纳税人的征收率。 四是将一些现行政策体现到新条例中。 五是方便纳税人办理纳税申报。 四、细则修订的主要内容 （一）结合增值税转型改革方案，对部分条款进行补充或修订。 （二）与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题。 （三）进一步完善小规模纳税人相关规定。 （四）根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。 五、新条例执行中注意的问题 （一）税率方面的问题 1、执行时间。 2、农产品的适用税率 。 3、关于其他部分货物的适用税率问题。 金属矿和非金属矿采选产品 （17%） 食用盐（13%）和其他盐（17%） 五、新条例执行中注意的问题 （二）进项税抵扣凭证问题 新条例第八条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：　　1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　　2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 　　4、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 　　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定” 五、新条例执行中注意的问题（三）不得抵扣进项税抵扣凭证 旧条例第九条规定，“纳税人购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”。 新条例第九条规定，“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”。 五、新条例执行中注意的问题 新条例第十条规定，“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　5、本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用”。 五、新条例执行中注意的问题 （五）征收率问题 1、执行时间。 2、一般纳税人生产销售的按简易征税办法征税的货物，其应适用的征收率目前财政部和国家税务总局正在研究，在新文件出台之前，仍按原规定执行。 （六）税收优惠政策问题 条例未规定的其他现行税收优惠可继续执行。 五、新条例执行中注意的问题 （六）纳税义务发生时间问题 新条例第十九条规定，增值税纳税义务发生时间:　　1、销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。　　2、进口货物，为报关进口的当天。　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 五、新条例执行中注意的问题 （七）专用发票管理问题 新条例第二十一条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：　　1、向消费者个人销售货物或者应税劳务的；　　2、销售货物或者应税劳务适用免税规定的；　　3、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 五、新条例执行中注意的问题 （八）缴税期限及征期问题 1、新条例第二十三条规定： “增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税” 。 2、新条例第二十四条规定，“纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款”。 六、新细则执行中注意的问题 （一）视同销售问题 新细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；　　（二）销售代销货物；　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；　　（六）将自产、