新华天服装公司税务筹划.doc

华天服装公司 小组成员 河海大学 二零一二年 四月 目录 1公司背景 2 2 筹划目标 2 3 企业所得税制度下的企业纳税筹划 2 3.1利用亏损结转进行纳税筹划 2 3.2 利用固定资产继续折旧进行纳税筹划 2 3.3 将利息变其他支出进行纳税筹划 2 3.4 企业股权投资中的纳税筹划 2 4 增值税制度下企业的纳税筹划 2 4.1 进项税额纳税策略 2 4.2 销售额避税筹划策略 2 5 具体项目的纳税筹划 2 5.1 不同促销方式选择进行纳税筹划 2 5.2对于经销商的销售奖励方式选择进行税务优化----销售奖励发奖金，不如预估降销售 2 5.3 选择合理加工方式进行纳税筹划 2 6 个人所得税制度下企业的纳税筹划 2 6.1 对职工年终奖金进行税务筹划 2 7 营业税制度下企业的纳税筹划 2 7.1 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。 2 8 消费税制度下企业的纳税筹划 2 8.1计税价格不同，委托加工优于自行加工 2 8.2 企业利用独立核算的销售机构节税 2 9.3 折扣销售和实物折扣的税收筹划 2 1公司简介 华天服装公司是华天服装自主创立的本土品牌,主要研发、生产、销售华天品牌休闲系列服饰。品牌致力于打造“一个年轻活力的领导品牌，流行时尚的产品，大众化的价格”‘倡导青春活力和个性时尚的品牌形象，带个广大消费者富有活力个性时尚的休闲服饰，在中国服装行业走品牌连锁经营的发展道路。 在品牌形象提升上，公司运用品牌形象代言人、极具创意的品牌推广公关活动和全方位品牌形象广告投放，结合开设大型品牌形象店铺的策略，迅速提升品牌知名度和美誉度。在产品设计开发上，简历并培育了一支具有国际水准的设计师队伍，与个各国的知名设计师开展长期合作，每年设计服装新款式2000多种。在生产采购和物流上，突破了传统模式，充分整合利用社会资源和国内闲置的生产能力，走社会化大生产专业化分工协作的路子。专业的品检师对每一道生产工序实施严格的品质检验，严把质量关。在管理上，实现了电子商务信息网络化，建立了管理、生产、销售等各个环节的计算机终端联网的“信息高速公路”，实现了内部资源共享和网络化管理。 2 筹划目标 税收对于企业来讲，是一种强制性的纯成本。企业可以利用国家税收优惠政策，合理安排经营策略。系统化的税务筹划，可以合理、合法、有效地减少企业的税收负担，有助于推动企业战略的实施，实现企业价值最大化。 税务筹划的具体目标： （1）直接降低税收负担 直接降低税收负担，就是减少应纳税额。纳税人对直接减轻税收负担的追求，是税收筹划产生的最初动因。企业缴纳税款，会导致企业现金流量的减少，而通过税收筹划，减少企业的税金支出，无疑会直接增加企业的现金流量，从而会增加企业价值。 （2）获取资金时间价值 在应纳税额不能直接减少的情况下，通过税收筹划，尽量减少当期的应纳税所得额，延缓当期的应缴税金，就可以改变应纳税额在各年的分布状况，从而使企业的现金流量提前，企业价值提高。 （3）实现涉税零风险 涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小甚至可以忽略不计的一种状态。 3 企业所得税制度下的企业纳税筹划 3.1利用亏损结转进行纳税筹划 根据税法规定，企业纳税年度法伤的亏损准予向以后年年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。这一规定，为纳税人进行纳税筹划提供了空间，纳税人可通过对本企业投资和收益的控制来充分利用亏损结转的规定，将能够弥补的亏损尽量弥补。 具体操作方法为：如果某年度发生了亏损，企业应尽量使得临近的纳税年度获得较多的收益，也就是尽可能早地将亏损予以弥补；如果企业已经没有需要弥补的亏损或者企业刚刚组建，而亏损在最近几年又是不可避免的，那么应该尽量先安排企业亏损，然后再安排企业盈利。 3.2 利用固定资产继续折旧进行纳税筹划 根据税法的规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除。固定资产的折旧法主要有直线折旧法和加速折旧法。企业可以利用固定资产加速折旧进行纳税筹划，在享受减免税优惠的年度可以采用直线折旧法，以减少折旧额，扩大利润。在不享受减免税优惠的年度，可以采用加速折旧方法，增加折旧额，以减少应纳所得税额。 3.3 将利息变其他支出进行纳税筹划 公司为扩大生产经营，现需要100万元的资金融通。为此公司拟向公司内部职工以及其他个人进行借款，年利率为8%。银行同期借款利率为6%。 根据所得税法的规定向企业内部职工以及其他个人的借款的利息费