税收理论知识概述.ppt

2、按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 包括流转税类、资源税类、所得税类、财产和行为税类等 税收程序法：是指税务管理方面的法律。如：《中华人民共和国税收征收管理法》 3、按照税法征税对象的不同，可分为： （1）对流转额课税的税法 ①增值税②营业税③消费税④关税 （2）对所得额课税的税法 ①企业所得税 ②个人所得税 （3）对财产、行为课税的税法 ①房产税②印花税 （4）对自然资源课税的税法 ①资源税 ②土地使用税 4、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 5、按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央税、地方税、中央和地方共享税。 中央税：消费税 、车辆购置税 地方税：一般为其他税 中央与地方共享税：增值税、所得税 税法的制定 1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律 在税收法律体系中具有最高的法律效力如： ①《中华人民共和国企业所得税法》 ②《中华人民共和国个人所得税法》 ③《中华人民共和国税收征收管理法》 ④《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》 2、全国人大或人大常委会授权立法（属税收行政法规） 是指具有法律效力的暂行规定或者条例。两次授权立法主要是暂行条例。 ①增值税 ②营业税 ③消费税 ④资源税 ⑤土地增值税 3、国务院制定的税收行政法规 《税收征收管理法实施细则》 税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章，税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 ①海南省、民族自治地区有权制定税收地方性法规。 ②其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章 有权制定税收部门规章的税务主管机关是：财政部、国家税务总局和海关总署。如： 财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》 国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》 6、地方政府制定的税收地方规章 如：城市维护建设税、车船使用税、房产税等地方性税种暂行条例都是由地方政府制定实施细则。 * 张久慧 副教授 注册税务师 税收概念和特征 税收的职能 税收原则 法定税收要素 税收的分类 税制结构 税法的分类和制定 * 税收概念和特征 税收概念 税收是国家（或政府）为了实现其职能，以国家为主体，凭借政治权力按税法规定的标准，强制地、无偿地参与一部分社会产品的分配，是取得财政收入的一种方式，体现了以国家为主体的特定分配关系。 如2003年非典、2008年汶川地震、2009年甲型H1N1流感等 历史上称为“赋税、捐税、租税”简称为“税” 中国的税收收入已占到财政收入的95%左右 税收与税法的关系 税收与税法密不可分： 税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系； 税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。 * 税收的形式特征 1．强制性 是指国家凭借政治权利，用法律、法规等形式对征税加以规定，并依照法律强制对纳税人征收。是国家取得税收收入的前提。税收的强制性使得税收与公债、捐赠区别开来。 2．无偿性 指国家征税之后的税款即为国家所有，归国家自主支配和使用，国家并不承担任何必须将税款等额直接返还给纳税人、或向纳税人支付任何报酬的义务。 在市场经济下，由于政府必须向全社会提供相应的公共产品，税收作为公共产品的价格，从根本上看是有偿的。 3．固定性 指政府在征税以前，就以法律形式制定了税收制度，规定了各项税制要素，并按这些预定的标准进行征收。税法一旦公布施行，征纳双方就必须严格遵守。税收的固定性使其与摊派、罚没收入区分开来。 税收三个特征是相互联系、相辅相成、密不可分的。 税收强制性是前提，是征税的直接依据。没有强制性就保证不了国家取得足额的财政收入。 税收的无偿性是核心（出于征税的目的，税收必须是一种无偿的征收） 税收的固定性是强制性和无偿性的要求与结果（税收涉及国家与纳税人的经济利益分配关系，要使税收被纳税人接受） 税收的职能 是税收本质的外在表现。 财政职能：是指税收具有从社会成员和经济组织 手中强制性地取得一部分收入，用以满足国家提供公共物品或服务需要的职责和功能。是税收的最基本职能。 调节经济职能：是指税收分配对生产经营单位和个人的经济行为所产生的影响。通过税种、税目、税