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第十一章　税收选择理论 第十一章　税收选择理论 学习的目的和要求 本章属于税收制度理论。 本章对税收选择理论的各种流派尤其是最优税收理论的思想演变进程进行了介绍。通过本章学习，要求掌握：从拉姆齐到莫里斯（又译米尔利斯）的最优税收理论，熟悉构成西方最优税制理论的两大主体部分——最优商品税和最优所得税的理论进展和政策含义，及其基本数学思路的分析和经济学探讨方法；公共选择学派的税收选择理论、税制设计理论；对我国税制改革的启示。 第十一章　税收选择理论 本章重点难点 本章重点 最优税收理论的发展 最优税制结构理论 最优税收理论与公共选择学派税收理论的比较 税制设计理论对最优税收理论的充实和扩展 税收选择理论必须与中国具体国情相结合 本章难点 最优商品税 最优所得税 公共选择学派的最优税收理论 由最优税收理论到税制设计理论 第十一章　税收选择理论 第一节 最优税收理论 一、最优税收理论概述 是以福利经济学为基础的一种税制选择理论 该理论具体包括：最优商品税理论、最优所得税理论和最优税制结构理论 最优税收理论的发展历程 二、最优商品税理论 最优商品税理论探讨的问题 对所有商品征收单一税率的商品税的弊端 第一节 最优税收理论 三、最优所得税理论 传统的观点认为，最优所得税应具有相当高的累进程度，并且边际税率是递增的，这样才能最好地促进收入和财富的公平分配。 莫里斯模型 对所得课税最好采用低累进税率 最优所得税税率应该是“倒U型” 第一节 最优税收理论 四、最优税制结构理论 最优税制结构理论综合考虑了商品税和所得税在效率和公平方面的优势，研究了直接税（所得税）与间接税（商品税）的适当组合问题。 阿特金森观点 希克斯、李特尔、克利特观点 第二节 公共选择学派税收选择理论 一、公共选择学派概述 公共选择理论的基本特点 公共选择理论的基石是它的独特的国家观 二、公共选择学派的税收选择理论 在公共选择理论看来，税收选择理论是与财政立宪紧紧相连的。 公共选择视角的最优税收 选择最优税制的条件 最优税制与公共支出最优水平的关系 第二节 公共选择学派税收选择理论 三、最优税收理论与公共选择学派税收选择理论的比较 最优税收理论是在福利经济学基础之上发展起来的。而公共选择理论在很大程度上是不承认社会福利或集体利益概念。 公共选择学派税收理论认为，根据某种的社会福利函数去评价税制优劣是困难的，甚至根本就是行不通的。 最优税收理论认为，最优税制是由现行税制向着改进配置和再分配状况的路径向前推进。 公共选择学派对最优税制问题的分析范围，比最优税收理论的分析范围都更为宽广。 第三节 税制设计理论 一、由最优税收理论到税制设计理论 20世纪90年代以来，由最优税收理论发展而来的税制设计理论研究重点转向考量逃避税和税收征管因素对税制设计的影响，并对已有的最优税收理论进行计量检验。 税制设计理论实际上是最优税收理论的延伸和拓展。 第三节 税制设计理论 二、税制设计理论对最优税收理论的充实和扩展 税制设计理论对以往未被涉及的税收征管及其相关内容给予了充分的关注，进行了细致的研究，并将其纳入最优税收分析中。 将最优税收理论与税收征管有机结合起来 分析框架的拓展 描述现实世界中最优税制的特征 最优商品税 最优所得税 最优税收组合 第四节 税制选择理论的启示 一、税收选择理论对我国税制改革选择的启示 应以最优税收理论的公平原则和效率原则评析我国的税制设计 税制改革必须充分考虑税收超额负担造成的效率损失 合理搭配所得税与商品税，实现不同的政策目标 在充分发挥税收效率和公平作用的前提下，税制模式应力求简化 第四节 税制选择理论的启示 二、税收选择理论必须与中国具体国情相结合 税收选择理论还处于发展阶段，内部存在不同流派 最优税收理论依据理想环境和原则建立起来，很难用于现实的税制改革 不能用西方税收选择理论指导中国税制改革 * * 学习的目的和要求 本章重点难点 本章结构 第一节 最优税收理论 第三节 税收设计理论 第二节 公共选择学派税收选择理论 第四节 税收选择理论的启示