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第十六章、与审计相关的其他鉴证业务 基本要求： 1．理解接受业务委托与编制验资计划 2．掌握审验范围与程序 3．掌握验资报告 4．理解盈利预测审核 5．理解内部控制审核 验资 概述 验资是指注册会计师依法接受委托，按照我国《独立审计实务公告第1号——验资》的要求，对被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性所进行的审验。性质及作用 验资类型 1.设立验资 2.变更验资 二、接受业务委托与编制验资计划 验资计划阶段 验资实施阶段 三、审验范围与程序 1．审验范围 设立验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限和出资币种等。 　　变更验资的审验范围一般应限于被审验单位注册资本和实收资本（股本）增、减变动情况有关的事项。 2.审验程序 　　　　　　　　　　货币： ①银行出据的收款　②对账单　③银行出据的回函　　　　　　　设立　　　　　　　　　　　实物：①观察、监盘实物　②验证产权　　　　　　　　　　　　　　③作价依据　　　　　　　　　　　知识产权等无形资产： ①验证产权 ②验证作价依据 ③验证比例　　　　　　　　　　　净资产审验程序  追加 增资 资本公积转资 债转股等 　　　　　　在审计的基础上进行验证 变更 　　　　　　　 　　　　　　 派生（分立）　　　　　　　　 减资  　　注销股份　　　　　　　　 注意：1.未办产权转移手续的，获取承诺函（加说明）2.利用其他注册会计师的工作（在审计基础上进行审验） 3.利用专家的工作，对利用专家工作结果形成的审验结论负责4.对于分期出资或变更验资的，注册会计师应关注以前的注册资本实收情况，但仅对于本期的注册资本实收情况发表意见（出资前的净资产小于注册资本的加说明）（1）货币出资的审验 审验目标--审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的货币资金如期，足额存入被审验单位与其所在地银行开设的帐户。 审验程序--以货币出资的，应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证等的基础上审验出资者的实际出资金额。对于股份有限公司向社会公开募集的股本，还应当检查承销协议、募股清单和股票发行费用清单等。 对于外商投资企业，还应审验是否以外币出资；以人民币出资是否符合规定；若将出资款汇入境外开户行的是否有外汇管理部门的批准。 （2）实物出资的审验 审验目标--审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的实物资产如期、足额投入被审验单位，并办理有关财产权转移手续。 审验程序--以房屋、建筑物、机器设备和材料等实物出资的，应当观察、监盘实物，验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或各出资者商定的基础上审验其价值。 对于以进口实物出资的，应验证财产价值鉴定证书。 （3）知识产权，非专利技术、土地使用出资的审验 审验目标——审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的知识产权、非专利技术、土地使用权等无形资产如期、足额投入被审验单位，并办理有关财产权转移手续。审验程序——以知识产权、非专利技术和土地使用权等无形资产出资的，应当验证其产权归属，并按照国有有关规定在资产估或各出资者商定的基础上审验其价值。 （4）净资产出资的审验 审验目标——审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将与净资产出资有关的资产和负债如期、足额转入被审验单位，并办理有关财产权转移手续。 审验程序——以净资产出资的即以净资产折合实收资本（股本）的，注册会计师应当按照国家有关规定，在审计的基础上验证其价值。 (5) 以资本公积、盈余公积，未分配利润、出资者的债权等转增注册资本及因合并、分立、注销股份等变更注册资本的审验。 审验目标——审验被审验单位变更注册资本是否符合法定程序，实收资本（股本）的增、减变动是否真实，相关会计处 是否正确。 审验程序 3．获取财产权转移手续承诺函 对于出资者以实物、知识产权、非专利技术和土地使用权等出资的，其价值应当经各出资者认可，并应当依法办理财产权转移手续。对于国家规定应当在一定期限内办理财产权转移手续，但在验资时尚未办妥的，注册会计师应当获取被审验单位与其资者签署的在规定期限内办妥财产权转移手续的承诺函，并在验资报告的说明段中予以反映。 4.关注被审验单位以前的注册资本实收情况 （1） 对于分期出资或变更注册资本，注册会