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第十四章 税收法律理论 第十四章 税收法律理论 学习的目的和要求 本章属于税收法律理论。 通过本章学习，要求掌握：税法的概念及其基本特征，税法的基本原则和税法渊源；税收法律关系包括税收宪法关系、税收实体法律关系（含税收债权债务法律关系和税收责任法律关系）、税收程序法律关系（含税收征纳法律关系、税收处罚法律关系和税收救济法律关系）；税法的基本内容即税收程序性权利和义务包括税法执行、税务行政处罚程序、税务行政赔偿；税收争议的解决包括税务行政复议和税务行政诉讼；税收的法律责任。 第十四章 税收法律理论 本章重点难点 本章重点 税法的基本原则：税收法定原则即税收法律主义 税务行政诉讼 本章难点 税收债权债务法律关系 税务行政赔偿 第十四章 税收法律理论 第一节 税法概述 一、税法的概念 税法，通常是指由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系法律规范的总称。 制定税法的主体是国家最高权力机关 税法的调整对象是税收分配中的权利义务关系 税法有广义和狭义之分 第一节 税法概述 二、税法的基本特征 明显的经济性 形式的多样性和结构的规范性 相对稳定性和适当灵活性 实体性与程序性的统一 技术性 第一节 税法概述 三、税法的基本原则 法定原则 课税要素法定原则 课税要素明确原则 税务合法性原则 公平原则 效率原则 信任原则 适用原则 第一节 税法概述 四、税法的渊源 宪法 税收法律 税收法规 税收规章 国际条约和国际惯例 第二节 税收法律关系 一、税收宪法关系 税收宪法关系以相应的宪法规范作为前提 税收宪法关系的主体 税收宪法关系的内容 第二节 税收法律关系 二、税收实体法律关系 税收债权债务法律关系 税收债权债务法律关系的产生 税收债权债务关系及其特征 指作为税收债权人的国家请求作为税收债务人的纳税人履行纳税义务的法律关系。 税收债权债务关系是一种公法上的债权债务关系； 税收债权债务关系是一种单务关系； 税收债权债务关系双方当事人法律权利的不对等。 税收债权债务关系的构成要素 主体 客体 内容 税收责任法律关系 第二节 税收法律关系 三、税收程序法律关系 税收征纳法律关系 税收处罚法律关系 税收救济法律关系 第三节 税法的基本内容 一、税法执行 税收执法权 税收执法程序 税收执法保障 第三节 税法的基本内容 二、税务行政处罚程序 税务行政处罚，是指税务行政主体依法对违反税收法律、法规规定的义务相对人进行处罚的一种行政制裁。 简易程序 一般程序 听证程序 第三节 税法的基本内容 三、税务行政赔偿 税务行政赔偿的概念 税务行政赔偿的原则 税务行政赔偿的范围 税务行政赔偿的程序 税务行政赔偿的计算 税务行政赔偿的复议和诉讼 第四节 税收争议的解决 一、税务行政复议 指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人或其他行政相对人认为税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为侵犯其合法权益时，依法向上一级税务机关提出复查该税务具体行政行为的申请，由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的制度和活动。 税务行政复议的特点 税务行政复议的原则 税务行政复议机关及其法制工作机构 税务行政复议范围 税务行政复议程序 第四节 税收争议的解决 二、税务行政诉讼 指在税务纠纷中，与税务机关相对的一方当事人不服税务机关作出的具体行政行为或复议裁决而依法向人民法院提起诉讼，由人民法院根据法定程序，按照法律规定作出裁决的司法制度的总称。 税务行政诉讼的特点 税务行政诉讼的原则 税务行政诉讼的范围 税务行政诉讼的程序 第五节 税收法律责任 一、税收法律责任概述 指税收法律关系主体即征税主体和纳税主体，违反税法行为所引起的不利法律后果。 税收法律责任的形式主要是行政法律责任和刑事法律责任 第五节 税收法律责任 二、税收违法与犯罪 税收违法是指税收法律关系主体在税收征收管理过程中违反国家税法的行为。 税收犯罪是税收违法发展到一定严重程度而形成的由量变到质变的过程 第五节 税收法律责任 三、税收法律制裁 对纳税主体的行政制裁和刑事制裁 偷税罪 抗税罪 对征税主体的行政制裁和刑事制裁 * 学习的目的和要求 本章重点难点 本章结构 第二节 税收法律关系 第三节 税法的基本内容 第四节 税收争议的解决 第五节 税收法律责任 第一节 税法概述 税法的基本内容是指税法规定的税收法律主体双方依法享有权利和承担义务。