第四章税收原理(财政学上海财大,龚仰树).pptVIP

* * * * * * * * * * * * 第四章 税收原理 第一节 税收的基本问题 一、税收的基本特征 1、强制性——凭借国家权力，颁布法令 2、无偿性——不必直接偿还 3、固定性——征税前已规定征收要素 二、税收术语 1、纳税人——税法规定的负有纳税义务的单位和个人 2、课税对象——税法规定的征税的目的物，即征税的根据 另有：税源——税收的经济来源或最终出处 税目——课税对象的具体项目 3、课税标准——国家征税时的实际依据 4、税率——税额与课税对象数额之间的比例 （1）比例税率、定额税率、累进税率 比例税率——不分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。 定额税率——按单位课税对象直接规定一个固定税额，不采取百分比的形式。 累进税率——根据课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。可以进一步分为全额累进税率和超额累进税率。 （2）全额累进税率、超额累进税率 全额累进税率——把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税。 超额累进税率——把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。 若征税额5000，则：按全额累进税率征税： 5000x30%=1500按超额累进税率征税（1）： 100x10%+900x20%+4000x30%=1390按超额累进税率征税（2）： 5000x30%-110=1390 级距 税率 速算扣除数 0 征税额≤ 100 10% 0 100 征税额≤ 1000 20% 10 1000 征税额≤ 10000 30% 110 （3）名义税率、实际税率、边际税率、平均税率 名义税率——税率表所列的税率。 实际税率——纳税人真实负担的有效税率。 边际税率——原意是按边际效用原则设计的税率，实质上是按纳税人收益多寡分等级课税的税率。 平均税率——在适用多税率时的平均负担率。 5、起征点与免征额 减轻纳税人负担的：起征点、免征额、减税、免税。 起征点——税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。 免征额——课税对象中免于征税的数额。 加重纳税人负担的：附加、加成。 6、课税基础——建立某种税或一种税制的经济基础或依据 三、税收分类 1、所得课税、商品课税、财产课税 2、直接税、间接税 3、从量税、从价税 4、价内税、价外税 5、中央税、地方税 第二节 税负的转嫁与归宿 一、概念与特征 1、税负转嫁——在商品交易中，纳税人通过买卖价格，将税负转移给对方的经济现象 2、转嫁特征 （1）与价格升降有关 （2）经济利益的再分配 （3）纳税人的一般行为倾向 3、税负归宿——处于转嫁中的税负最终落脚点 4、转嫁与逃税区别 合法与违法，税负的转移与税收的损失。 二、税负转嫁方式 1、前转——抬高销售价将税负转嫁给购买者 2、后转——压低进货价将税负转嫁给供应商 3、消转——改进工艺、提高效率，自我消化税款 4、税收资本化——买方对以后能增值的某些商品，预先从交易价格中扣除税款（即压低价格成交）。 三、税负转嫁条件 1、供求弹性大小 供给弹性大、需求弹性小，易转嫁；供给弹性小、需求弹性大，不易转嫁。 2、税种性质 商品税易转嫁；所得税不易转嫁。 3、课税范围 课税范围宽的易转嫁；课税范围窄的不易转嫁。 4、经营者利润增减 价格升降会影响销售量，因此是否转嫁还要看总利润的增减。 四、税负转嫁的影响 1、税负转嫁是税负的再分配 2、税负转嫁与制定政策及设计制度有关 3、税负转嫁强化纳税人的逃税动机 第三节 税收负担 一、税收负担的基本含义 1、税收负担——税收收入与税基的比例 宏观税负（税收比率）——税收总收入/GDP 微观税负——纳税人纳税额/计税依据 2、税收比率一般趋势 经济发达国家高；中等收入国家上升幅度大；各国有差异。 二、拉弗曲线 1、含义 2、说明的关系 （1）高税率不一定高收入；（2）取得同样的税，可有不同的税率；（3）最优点理论上存在。 税收 税率 第四节 征税中的公平与效率 一、税收应以公平为本 1、普遍征税 2、平等征税 按能力原则：横向公平与纵向公平。 二、征税必须考虑效率要求 1、征税本身效率 2、征税对经济运行的效率 （下页图示） 阴影为效率损失 替代效应为效率损失 D S S A B Q P 三、税收公平与效率的选择 1、税收的公平与效率密切相关 2、效率是公平的前提 3、公平是效率的必要条件 4、好的税制同时兼顾公平与效