财政学第十章税收原理.ppt

二、税收对价格的影响 （一）总的来说，政府课税以后，会出现两种价格： 需求者购买商品实际支付的价格和生产者出售商品实 际得到的价格。 （二）具体而言，消费者实际支付的价格大于或等于 原均衡价格（相等条件是需求弹性为无穷大或供给弹 性为零）；生产者实际得到的价格小于或等于原均衡 价格（相等条件是需求弹性为零或供给弹性为无穷大） 三、税收对生产的影响（税收的生产者效应） （一）税收对生产者的收入效应 1.概念：政府课税一般会影响生产者实际得到的价格，进而影响企业的产量或生产规模。 2.内容 （1）政府课税后，生产者实际得到的价格与原均衡价格相等，这分为两种情况，一是在需求弹性为零的情况下；二是在供给弹性无穷大的情况下，生产者可以将税负全部转嫁给需求者。则对产量不产生影响。 （2）政府课税后，生产者实际得到的价格低于原均衡价格，则对产量的影响一般是减少甚至使生产者关门停产。 （二）税收对生产者的替代效应 1.概念：政府课税后，会使企业的相对收益率发生变化，从而使企业用收益率相对高的行为取代收益率相对低的行为。 2.内容 （1）税收对企业生产要素投入的替代效应 ①生产资料和劳动力之间的替代。如果政府降低社会保障税率，而对资产投资的课税不变或提高，则企业从自身利益出发会增加对劳动力的雇佣，降低资本有机构成，反之亦然。 ②劳动力内部的替代。如果政府要求企业为职工每人每月交纳定额的社会保障税，则相对提高了非熟练劳动力的成本，企业在征税后会用熟练劳动取代非熟练劳动。 ③生产资料内部的替代。如果政府课税使税收负担在不同种类的机器设备之间不同，则企业会在不同种类的机器设备之间进行替代。 （2）税收对企业产品生产的替代效应 如果政府课税使税收负担在产品之间的分配不同，则生产者 会减少课税商品或重税商品的生产量，相对增加无税或轻税商 品的生产量。 （3）税收对企业所处行业或地区的替代效应 这种替代效应能否发生取决于政府确定的行业和地区税负结 构，当轻税行业或地区给企业带来的收益大于企业在行业或地 区间转移的成本时，这种替代效应才具有现实性。 四、税收对消费的影响 （一）税收对消费具有收入效应 政府课税会使消费者可支配收入减少，进而使消费者消费的各种消费品的数量减少。 （二）税收对消费具有替代效应 1.对消费产品结构的替代：政府如果对一种消费品课税或课税重，而对另外一种消费品不课税或课税轻时，消费者会用不课税或课税轻的消费品的消费替代课税或课税重的消费品的消费。 2.对消费时间的替代：眼前消费与未来消费 五、税收对劳动力供给的影响 （一）税收对劳动力供给的收入效应 政府课税会使劳动者实际工资水平降低，进而劳 动者为维持既定的收入水平而减少闲暇的消费，即 增加劳动的供给量。 （二）税收对劳动力供给的替代效应 1.税收使实际工资水平降低，减少了闲暇的机会成本，劳 动者用闲暇替代劳动。 2.税收对劳动力供给的素质结构产生替代性影响 (如果通过税收分配，高素质劳动者得到高收入，低素质劳动 者得到低收入，收入差距适当拉开，则高素质的劳动者会越 来越多；反之，则反是。) 3.税收对劳动力供给的地区结构产生深刻影响。 六、税收对储蓄的影响 （一）税收对储蓄的收入效应 假定其他条件不变，政府课税会使用于储蓄的收入减少（但 现实中受其他因素的影响并不一定减少，则取决于政府具体的 课税行为和储蓄者自身的选择） （二）税收对储蓄的替代效应 政府如果对不同的储蓄手段课税不同，会使储蓄者在不同的 储蓄手段之间进行替代，如购买政府债券和向银行存款、实物 储蓄与货币储蓄之间进行替代等。 七、税收对投资的影响 （一）税收对投资的收入效应 政府课税会降低投资收益率进而使投资量减少。 （二）税收对投资的替代效应 1.税收改变投资的产业结构。政府如果对不同产业的投资采 用高低不等的税率，则企业或投资者会增加对低税产业的投 资，而减少对高税产业的投资。 2.税收改变投资的地区结构 3.税收改变投资的技术结构? 思考题： 1.简述税收涵义及形式特征。 2.简述税收的分类。 3.什么是税收负担？税收负担的衡量指标有哪些？ 4.商品供求弹性对税收转嫁的有何影响？ 5.简述税负转嫁的一般规律。 6.如何理解税收的收入效应和替代效应？ 7.画图并说明拉弗曲线的基本涵义。 8.税收对生产、投资、储蓄有什么影响？ * * * * * * * * * * * * * * 第十章 税收原理 第一节 税收概述 第二节 税