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房地产行业企业所得税汇算清缴 暨企业所得税难点、疑点解析及税务稽查应对 第一章 房地产企业所得税的汇算清缴实务 （暨纳税申报表的填写） 第1节 企业所得税报表体系及填写要求 1—1、报表体系： 主表：一份，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 附表：十五份，其中包括： A1（1）《收入明细表》 A1（2）《金融企业收入明细表》 A1（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》 A2（1）《成本费用明细表》 A2（2）《金融企业成本费用明细表》 A2（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位成本费用明细表》 A3《纳税调整项目明细表》 A4《企业所得税弥补亏损明细表》 A5《税收优惠明细表》 A6《境外所得税抵免计算明细表》 A7《以公允价值计量资产纳税调整表》 A8《广告费和业务宣传费年度纳税调整表》 A9《资产折旧、摊销纳税调整表》 A10《资产减值准备项目调整明细表》 A11《股权投资所得（损失）明细表》 1—2、表间关系： 1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》对应：A1——A6 2、A3《纳税调整项目明细表》对应：A4以外的所有附表。 1—3、注意事项： 以上报表除： A1（2）《金融企业收入明细表》 A1（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》 A2（2）《金融企业成本费用明细表》 A2（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位成本费用明细表》 以外，其他报表均适用于房地产企业。在这些报表中以主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》和A1（1）《收入明细表》、A2（1）《成本费用明细表》、A3《纳税调整项目明细表》最为重要，为必填项目；A4——A11属于单项报表，根据业务需要，有则填写，没有则不需要填写（盖章后报空白表）。 1—4、填写顺序： 一、根据企业账簿填写A3以外的所有附表； 二、根据企业账簿和填好的附表（除附表四《企业所得税弥补亏损明细表》以外）填列A3； 三、根据企业账簿和填好的附表A1——A6填列主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》。 第2节 企业所得税报表的填写方法及相关税法 2—1 长期股权投资所得（损失）明细表(略) 2—1—1、附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。 二、填报依据和内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一企业会计制度的规定，填报会计核算的长期股权投资成本、投资收益及其税收处理，以及会计处理与税收处理差异的纳税调整额。 三、有关项目填报说明 1.第2列“期初投资额”：填报对被投资企业的投资的期初余额。 2.第3列“本年度增（减）投资额”：填报本纳税年度内对同一企业股权投资增减变化金额。 3.第4列“初始投资成本”：填报纳税人取得长期股权投资的所有支出的金额，包括支付的货币性资产、非货币性资产的公允价值及支付的相关税费。 4.第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”：填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。 5.第6列“会计核算投资收益”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的投资收益的金额。本行根据“投资收益”科目的数额计算填报。 6.第7列“会计投资损益”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的扣除投资转让损益后的金额。 7.第8、9列“税收确认的股息红利”：填报纳税人在纳税本年度取得按照税收规定确认的股息红利的金额。对于符合税收免税规定条件的股息红利，填入第8列“免税收入”，不符合的填入第9列“全额征税收入”。 8.第11列“投资转让净收入”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，转让收入扣除相关税费后的金额。 9.第12列“投资转让的会计成本”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，按照国家统一会计制度核算核算的投资转让成本的金额。 10.第13列“投资转让的税收成本”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，按税收规定计算的投资转让成本的金额。 11.第14列“会计上确认的转让所得或损失”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的长期股权投资转让所得或损失的金额。 12.第15列“按税收计算的投资转让所得或损失”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，按税收规定计算的投资转让所得或损失。 四、“投资损失补充资料”填报说明