农村税费的理论分析___来自四川的经验的研究.pdf

内容提要 当前对农村税费的讨论就主要集中在农村税费改革这一层面。对农 村税费改革的效果、存在的问题、解决的办法等进行讨论的文献层出不 穷。 本文将不对农村税费负担沉重的问题再作研究，也不想专注于农村 税费改革问题，虽然这些问题也很重要。本文力图关注对农村税费的理 论认识。农村税费来源何处?来源于税、土地租金还是别的项目?为什 么来源于它们的某一项或为什么不来源于它们的某一项呢?本文力图 从理论上给予解释。 从理论上对农村税费的来源给予解释，本身就具有理论意义，它能 够推进人们对该问题的理论认识，为进一步深化对该问题的理论认识有 重要意义。 从政策层面上看，如果农村税费来源于政府管制租金，并且是管制 租金中的一小部分，那么主要政策含义就是当前的农村税费改革，包括 5年后全部取消农业税等改革措施仅仅是农村改革的一个重要起步叫，农 村改革最重要、最根本的问题是取消不当的政府管制，大幅度降低政府 管制租金，以增加农民收入，缩小城乡差距。 我们将从税收公平、农村土地所有权收益和管制租金这三个角度进 行研究。具体的逻辑思路如下： l、估算出农业生产的各投入要素(土地、资本和劳动力)的边际 收益。假设土地和资本的边际收益均为零，那么农业生产收益就变为劳 动收益，即农业劳动力的工资。根据我国个人所得税为800元／月的起 征点标准，农业劳动收益是否应该纳税?如果不应该纳税，农业劳动力 却事实上承担了农业税费，那么这种情况说明农村税费是一种专门针对 农民的歧视性税收。对农村税费公平的问题将在第四章讨论。 2、如果从税收公平角度，农村税费是一种专门针对农民的歧视性 税收，那么农村税收的公平性和合理性将受到巨大挑战。为了摆脱这种 5年后耿i崩农、肚税 2004年阳会划问，湍球’矗总删宣布：中孙瞎f 1 困境，我们的研究视角将从税收公平转向土地租金。事实上从土地租金 的角度研究农村税费，是很诱人的一个研究角度。从税收公平角度，农 村税费不来源于税，但是如果农村土地能够产生足够的土地租金，这些 土地租金对所有农户而言能够弥补农户上缴的农村税费，那么我们可以 将农业税费归结于各级政府拥有事实上的农村土地所有权而获得土地 租金，即农村税费来源于农村土地所有权收益∞。 假设农业生产中资本的边际收益为零，劳动的边际收益为农业劳动 的机会成本，即在农村劳动力投入农业的替代性用途中所获得的劳动收 入。在研究中我们将劳动的边际收益的机会成本假设为200元／月、300 元／月和劳务月收入，然后分别估算出各种假设情况下的±地租金。再 将各种假设下的土地租金与农户上缴的农村税费进行比较，研究农村土 地租金是否能够弥补农户上缴的税费。如果农村土地租金不能弥补农户 上缴的税费，就说明农户上缴的农村税费来源于农村土地租金的假设不 成立。我们将在第五章研究农村税费是否是土地所有权收益。 3、如果农村税费既不来源于税收，也不完全来源于土地所有权收 益，那么唯一可能的解释就是农民逃避农村税费的交易费用太高。在交 易费用为零的假设情况下，政府专门针对农民的歧视性税收将由于大量 农村劳动力为避税向非农行业转移而难以实施，农民也可以通过自由迁 徙消极逃避歧视性农村税费的伤害。同样在交易费用为零的假设下，如 果农村土地租金不能弥补农户上缴的税费，那么农民将放弃耕种土地 (注意这里的土地租金实际上由农民承担)，逃避因耕种土地支付高额 税费给自己带来的收入下降。如果农村劳动力没有因为税收歧视、承担 高额的土地租金而放弃耕种土地，仍然从事农业生产，那么说明一定存 在要素流动的交易费用，这笔交易费用高到使农民无法逃避歧视性税费 和极高的土地租金。怎么估算农民的交易费用呢?农村税费和交易费用 的关系怎样呢?我们研究思路是：同样的农村劳动力既可以从事农业生 产，也可以从事非农业生产，如果从事农业的劳动报酬远低于从事非农 业的劳动报酬，这个农村劳动力仍然滞留在农村从事农业生产，那么说 j iu 望卜 哿-三 尸柞 播纽 区政 分晰 ，髓中 收，● 采卜 撕地 n用金 家， 权蛳 力幺 ，农 也i椰盹 4qi 术政 源柑 J々 ●●} bF所凄