税收优惠的法律性质与控制研究.pdf

摘要 『JJIJ川舢㈨舢fJ|fJⅢ㈣删JfII| Y1 摘要 税收优惠作为税收宏观调控的重要手段之一，在促进经济发展、调节社会分 配等方面发挥着重要作用。合理、适度的税收优惠是必要的，但认真审视我国的 税收优惠法律制度，我们不难发现其中许多内容渐渐与我国的税收实践相脱节， 而且没有跟上世界税收优惠制度的发展趋势。由于税收优惠基础理论研究的不 足，导致我国税收优惠实践中也存在着较多问题，引发了很多理论争议。 税收是国家的、是全民的，但是由于税收优惠政策的广泛使用，相关政府部 门进行减免税和退税的权力受到质疑，他们在维护一部分人的利益的同时，侵害 的是国家的利益、全民的利益。本文的选题是在宏观调控的视角下把愈发突出的 税收优惠问题纳入现代法治的轨道，规范和限制政府权力。 本文在从税收收入的角度对税收优惠进行法律分析的同时，引入了税式支出 的理念，从财政支出的角度来看，税收优惠与政府首先依法征税，然后再通过财 政支出将一部分税收收入返还给那些需要援助的纳税人无异。尽管税式支出所指 无非是国家给予特定经济活动或特定纳税人的税收优惠，但从税收优惠到税式支 出，并非是无谓的词汇交换，而是理论认识上的一次飞跃。它意味着税收不仅仅 作为政府取得财政收入的工具而存在着，税收还可以作为政府的一项支出计划， 作为政府直接支出、信贷援助或其它政策工具的替代方案而存在。从财政支出的 角度对税收优惠制度进行探讨，并通过比较借鉴和吸收国外在这方面的立法经 验，将税式支出纳入国家预算体系，规范和控制政府税收优惠的行使。 笔者在对税收优惠进行研究时，为避免落入财政学或经济学的研究思路中， 而力图在法律的框架内对税收优惠进行法律定位。从税收收入和财政支出两个范 畴来讨论税收优惠的法律性质，并进行相应的法律制度的构建，使我国的税收优 惠政策能够在法律的框架内规范地运行，同时使我国税收优惠法律制度的构建更 加完善。 关键词：税收优惠税式支出 税收中性预算管理比例原则 Abstract AbStraCt the tax a Asan toolto economy，thepreferenceplaysVery imponantm锄ipulate rolein and socialdistribution． deVelopmentadjusting promotingeconomy important aIId tax Itis t0 reasonable preferencesystem．HoweVer， implement propef necessary the andthe 0fChinaaIldthetrendoft强 血ereis reality bigg印bet、Ⅳeenprovisions in thesame 10tof existin0ur prefeTence theworld．At time，a problems system this t0 the t