商业银行关于作业的盈利能力分析.pdf

内容摘要 内容摘要 一、研究目的 在总结国内外企业评价方法和国内外商业银行业绩评价方法之后，立足 于商业银行的行业特点；间接成本占总成本的大部分和营业收入延期性，借 助作业成本法的经验，引进一种匹配商业银行经营特点的业绩评价方法—— 基于作业的盈利能力分析。希望对该种方法运用过程的阐述和案例分析，能 够为我国商业银行管理水平的提高、经营业绩的持续提升提供有益鳃借鉴。 二、研究内容和观点 经过对国内外企业业绩评价方法和国内外商业银行业绩评价方法的回 顾，本文提倡引进一种针对商业银行经营特点的业绩评价方法——基于作业 ABPA)．这种方法基 的盈利能力分析(Activity-basedProfitabilityAnalysis， 于作业成本法(Activity-basedABC)，通过演示客户盈利能力分析 Costing， 和作业盈利能力分析两条路径，针对商业银行的特点介绍了一种新的业绩评 价思路：将企业整体业绩评价转化为评价客户盈利能力和作业盈利能力，业 绩评价视角从企业整体转移到客户营业收入和成本、实施的作业及其营业收 入和成本。这样，让商业银行业绩评价更加深入到基层，更加直接。商业银 行ABPA基于ABC，融入了对银行业成本构成特点和营业收入延期性的思考； 商业银行ABPA客户盈利能力和作业盈利能力增强了商业银行业绩评价结果 与薪酬政策之间的透明性；商业银行ABPA顺着两条路径，建立了与之配套 的组织设计，并讨论了与之相适应的战略选择——差异化战略和低成本战略 的结合．本文框架和主要内容如下： 前言．对现今我国商业银行收入构成和面临的竞争压力进行了简要的概 括，得出我国商业银行借鉴ABPA的必要性：作业成本法的采用能够提高我 国商业银行的管理水平；基于作业的盈利能力分析能更好地评价我国商业银 行的经营业绩，促进业绩的持续提升。 第1章业绩评价方法综述 商业银行基于作业的盈利能力分析 通过对国内外企业业绩评价方法和国内外商业银行业绩评价方法的回 顾，我们得出一个有效的业绩评价系统需要满足四个条件：需要针对行业特 点研究适合企业的业绩评价体系；需要融入对非财务因素的考虑；需要同企 业其他系统，尤其是薪酬系统结合；需要相应的组织设计来执行。继而，我 们引出商业银行ABPA，因为客户盈利能分析和作业盈利能力分析满足了这 四个条件． 第2章商业银行ABPA概念解析 在对商业银行A同PA概念框架进行分析之前，我们重点关注了商业银行 的两个行业特征：作业与营业收入的非直接指向和营业收入延期性。第一个 特征决定了商业银行的成本构成特点——间接成本占总成本的大部分，第二 个特征能够让我们更全面地认识商业银行营业收入。 之后我们分析了商业银行ABPA的概念框架：两条路径，四个要素。第 一条路径是客户盈利能力分析：运用作业成本法归集商业银行的产品，客户成 本，借助商业银行信息系统追踪客户和产品营业收入，客户，产品成本与相应 的营业收入抵减就得到客户盈利能力的信息．根据客户盈利能力对客户，产品 分类，能够找到为商业银行带来盈利的客户／产品，并通过转交客户行为和改 进产品组合进一步提升客户／产品的盈利能力．第二条路径是作业盈利能力分 析．采用直接归属、按作业成本占产品成本比例分配法和统计分析三种方法， 将客户，产品营业收入分配到作业，然后与该作业的作业成本进行比较，就得 到作业盈利能力信息．作业盈利能力分析不但能弥补客户盈利能力的前提缺 陷——假设存在的作业是合理的，而且能够有效地衡量基层作业的执行情况。 企业的因果链展示了商业银行ABPA的逻辑过程：企业因果链的传统思 维是第一条路径的逻辑过程——作业一作业成本一客户成本一客户营业收入 一客户盈利能力；企业因果链的传统思维的逆向溯源，是第二条路径的逻辑 过程——客户营业收入一交易／产品营业收入一作业营业收入一作业成本一作 业盈利能力。并因而总结出了商业银行ABPA的四要素：客户，营业收入。 作业和作业成本。 优点，并对ABC进行了补充。第二章结尾通过讨论ABC与ABPA中作业成 本与营业收入的关系，讨论了ABPA中利用作业盈利能力评价作业的合理性 2