《【由厚到薄】2016年CPA税法总结(完整版)》.doc

2012年注册会计师考试 税法总结 此活动笔记由热心学员sparkling2011提供，感谢他对此活动的支持！ 第一章 税法总论 第一节 税法的概念 一、税收概述 税收无偿性强制性固定性特征 法律优位原则 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 法律不溯及既往原则 即新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 新法优于旧法原则 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法 实体从旧，程序从新原则 即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力 我国常见的程序法：《税收征管法》。 程序优于实体原则 即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响到税款及时、足额入库。 二、税收法律关系 税收法律关系的构成 主体（包括征纳双方） 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关 双方法律地位平等但权利、义务不对等 另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定） 客体 即征税对象 内容 是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为 税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约 三、税法的构成要素 税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 1.总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。纳税义务人称纳税主体，征税客体指税法规定对什么征税指各个税种所规定的具体征税项目。指对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有1.比例税率??2超额累进税率??3定额税率??4超率累进税率指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。7.纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。?指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。?指对违反税法的行为采取的处罚措施。主要包括两项内容一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。 （三）我国税收立法、税法调整（熟悉） 注意说明中所举的例子。 法律法规分类 立法机关 说明 税收法律 全国人大及常委会制定的税收法律 除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征管法》 授权立法 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。如增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例。 税收法规 国务院制定的税收行政法规 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。如《企业所得税实施条例》、《税收征管法实施细则》。 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南省、民族自治地区 税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。如，《增值税暂行条例实施细则》，《税务代理施行办法》 地方政府制定的税收地方规章 在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。 二、税法的实施 税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次法律中特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧、程序法从新。 第四节 我国现行税法体系 一、税法体系概述 税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。 二、税法的分类 我国税法分类主要有四种分类方法： 注意分类标准和具体分类的内容。 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。（我国暂时没有税收基本法）。 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法及特定目的税法。 4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税