《【阅洲研究23】2016-2016年度上市公司内部控制审计报告 非标意见分析》.pdf

【阅洲研究23】 2012-2014 年度 中国上市公司内部控制审计报告非标意见 综合分析报告 张康明 阅洲咨询高级项目经理1 【前言】 自2012 年度开始，上市公司按证监会及交易所等监管机构的要求开 始全面实施内部控制审计。截至本报告发布，上市公司已对外披露了 3 个年度 的内控审计报告。上市公司披露的内控审计报告信息质量究竟如何 ？上市公司 内控缺陷的高发领域有哪些？这些问题都是投资者和报告使用者关注的焦点所 在。本文将针对三类非标意见报告——否定意见内控审计报告、带强调事项段 内控审计报告、披露了非财务报告内控重大缺陷的内控审计报告——对上述问 题进行深入分析。 （注：阅洲咨询已针对 2012 年度内控审计报告非标意见进行了专题分析，可参见附件《【阅洲研究7】 2012 年度中国上市公司内部控制审计报告分析》，故本文将着重深入分析 2013 年度和 2014 年度内控审 计报告非标意见 ，并将其与 2012 年度内控审计报告非标意见进行对比分析。） 1 特别感谢复旦大学管理学院会计系寿泽颖对本报告编写提供的大力帮助，阅洲咨询执行合伙人冯萌博士 对本文亦有贡献。 目录 一、2014 年度上市公司内部控制审计报告非标意见分析 .......................................................... 3 1.1 否定意见内部控制审计报告分析...................................................................................... 3 1.2 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告分析..................................................... 6 1.3 内部控制审计报告中的非财务报告内部控制重大缺陷分析........................................ 8 二、2013 年度上市公司内部控制审计报告非标意见分析 ........................................................ 11 2.1 否定意见内部控制审计报告分析.................................................................................... 11 2.2 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告分析................................................... 13 2.3 内部控制审计报告中的非财务报告内部控制重大缺陷分析...................................... 15 三、2012 年度至 2014 年度综合分析.......................................................................................... 17 3.1 否定意见内部控制审计报告分析..................................................................................... 17 3.2 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告分析.................................................... 18 3.3 内部控制审计报告中的非财务报告内部控制重大缺陷分析...................................... 21 3.4 小结...................................................................................................................................... 21 附件：.................................................................................................................................................. 22 附表-1 2013 年度上市公司内部控制审计报告否定意见................................................ 22 附表-2 2013 年度上市公司内部控制审计报告带强调事项段披露事项...