第版税收筹划的基本方法.pptVIP

第2章 税收筹划的基本方法 2.1税收筹划的切入点 2.1.1选择税收筹划空间大的税种为切入点 选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划重点。税负弹性取决于税种的要素构成,税种要素包括税基、扣除项目、税率、税收优惠。 2.1.2以税收优惠政策为切入点 2.1.2.1用好、用足税收优惠政策 2.1.2.2应注意两点： （1）纳税人不得曲解税收优惠政策，滥用税收优惠政策，以欺诈手段骗取税收优惠政策。 （2）纳税人应充分了解税收优惠政策，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。 2.1.3以纳税人构成为切入点 2.1.3.1不属于某种税种纳税人,就不需缴纳该项税收. 2.1.3.2愿成为营业税纳税人,而非增值税纳税人 2.1.3.3愿成为增值税一般纳税人,而非增值税小规模纳税人 2.1.4以应纳税额的几个基本因素为切入点 2.1.4.1计税依据 2.1.4.2税率 2.1.5以不同的财务管理过程为切入点 2.1.5.1筹资管理 2.1.5.2投资管理 2.1.5.3资金营运管理 2.1.5.4收益分配管理 2.2利用税收优惠政策 2.2.1税收优惠与税收利益 税收优惠是对政府纳税人的实行的税收鼓励。 税收利益可从税收优惠中获得，也可以通过税收方案的选择中取得。 2.2.2税收优惠的形式 2.2.2.1免税，是国家给予纳税人完全免征税收。 2.2.2.2减税，是国家给予纳税人减征部分税金。 2.2.2.3税率差异，是指对性质相同或相似的税种适用不同税率。比如所得税税率差异，可以按不同的企业组织形式规定不同的所的税税率，也可以按不同地区，规定不同的所的税税率。 2.2.2.4税收扣除，狭义的税收扣除是指从计税金额中减除一部分以求出应税金额。广义的税收扣除是指应计税额中减去一部分，即税额扣除、税额抵扣、税收抵免。例如应交增值税为销项税额抵扣进项税额后的余额。 2.2.2.5税收抵免，是从应纳税额中扣除税收抵免额。原意是以其已纳税额冲减应纳税额。现在也可是税收优惠或奖励。例如我国的投资抵免政策。 2.3高纳税义务转化为低纳税义务 [例]超额累进税率的条件下，所处的收入区间不同，税负的比例就不同，纳税人可以通过对收入与费用在不同纳税期的安排，达到纳税较低的目的。例如一笔收入10000元，是分为二个的收入，与分为五个月的收入，个人所得税的总的税负是不一样的。 （续）高纳税义务转化为低纳税义务 （1）一笔收入10000元，分为二个月的收入，每月收入为5000元。 每月的应纳税所得额=5000－2000=3000元 每月的应交个人所得额 =3000×15%－125=290（元） 个人所得税的总的税负=290×2=580 （元） （续）高纳税义务转化为低纳税义务 （2）一笔收入10000元，分为五个的收入，每月收入为2000元。 每月的应纳税所得额=2000－2000=0元 每月都不要交纳个人所得额 个人所得税的总的税负为零 个人所得税税率表：工资、薪金所得适用 2.4税收递延 2.4.1税收递延的概念 税收递延是指纳税期的递延，或称延期纳税、税收递延。 2.4.2税收递延的途径 ①例如子公司保留利润不向母公司分配，母公司会因未得到股利而使所得税的到递延。 ①企业采用加速折旧而使所得税的到递延。 2.4.3税收递延的方法 ①推迟收入的确认 ①费用应当尽早确认 2.5税负转嫁 2.5.1税负转嫁是税收筹划的特殊形式 2.5.1.1税负转嫁是纳税人通过价格将其已纳税金全部或部分的转嫁给负税人。 2.5.1.2税负转嫁的基本形式 ①税负前转，是纳税人通过提高商品价格将其已纳税金全部或部分地转嫁给购买者或最终消费者。 ②税负后转，是纳税人通过压低所采购的商品价格将其已纳税金全部或部分地向后逆转给生产者。 ③税负消转，通过自身经营业绩的提高和技术进步等手段，自行补偿其纳税损失。 ④税负碾转，是指税负前转、税负后转次数两次以上的转嫁行为。 ⑤税负叠转，是指同时采用几种转嫁税负的行为。 ⑥税收资本化，是指课税商品出售时，买主将今后若干年应纳税款，从所购商品的资本价值中预先扣除。 2.5.2影响税负转嫁效果的主要因素 2.5.2.1商品供求弹性 2.5.2.2市场结构 2.5.2.2.1完全竞争市场结构 2.5.2.2.2不完全竞争市场结构 2.5.2.2.3寡头垄断市场结构 2.5.2.2.4完全垄断市场结构 2.5.2.3课税制度 1.税种性质 2.税基宽窄 3.课税对象 4.课税依据 5.税负轻重 2.5.3税负转嫁的筹划方法 2.5.3.1市场调查 2.5.3.2商品成本转嫁法 2.5.3.3税基转嫁法 2.6选择有利企业的组织形式 2.6.1不同企业的组织形式 2.6.2子公司